自營(yíng)證券是指證券公司購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，以獲取買(mǎi)賣(mài)差價(jià)收入為目的的經(jīng)營(yíng)性或上市證券，包括自營(yíng)股票、自營(yíng)債券、自營(yíng)基金等。證券公司按季提取和清算自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備。季度終了，將當(dāng)季末自營(yíng)證券的總市價(jià)與其總成本進(jìn)行比較，如總市價(jià)低于總成本的，按其差額提取自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備。下一季度終了，按當(dāng)季末自營(yíng)證券的總市價(jià)與其總成本的差額調(diào)整自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備，即如上季末提取的自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備不足彌補(bǔ)當(dāng)季自營(yíng)證券總市價(jià)低于其成本差額的，按不足部分補(bǔ)提；如總市價(jià)高于或等于總成本，全額沖回已提取的自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備。

(1)自營(yíng)證券入賬價(jià)值的確定。

自營(yíng)證券應(yīng)當(dāng)按照清算日買(mǎi)入時(shí)的實(shí)際成本入賬，實(shí)際成本包括買(mǎi)人時(shí)成交的價(jià)款和交納的相關(guān)稅費(fèi)，但不含已宣告但尚未領(lǐng)取的普通股股利和已到期但尚未支付的利息。自營(yíng)證券的計(jì)價(jià)可采用加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、先進(jìn)先出法等。這三種方法各有其優(yōu)缺點(diǎn)。企業(yè)所采用的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。

(2)金融企業(yè)應(yīng)設(shè)置"自營(yíng)證券"、"證券銷(xiāo)售"、"代發(fā)行證券"、"投資收益"等科目，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

當(dāng)買(mǎi)入證券時(shí)，按清算日買(mǎi)入證券的實(shí)際成本，借記"自營(yíng)證券"科目，貸記"清算備付金"科目。

當(dāng)賣(mài)出證券時(shí)，按清算日實(shí)收金額，借記"清算備付金"、"銀行存款"科目，貸記"證券銷(xiāo)售"科目；同時(shí)，可將買(mǎi)入日至賣(mài)出日之間應(yīng)計(jì)利息確認(rèn)為投資收益，借記"清算備付金"、"銀行存款"科目，貸記"投資收益"科目、"證券銷(xiāo)售"科目。

當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)已售證券成本時(shí)，借記"證券銷(xiāo)售"科目，貸記"自營(yíng)證券"科目。

金融企業(yè)采用包銷(xiāo)方式代發(fā)行的證券在發(fā)行期結(jié)束后，未售出的證券轉(zhuǎn)為自營(yíng)證券的，按承購(gòu)價(jià)或發(fā)行價(jià)，借記"自營(yíng)證券"科目，貸記"代發(fā)行證券"科目。金融企業(yè)自營(yíng)股票持有期間取得的現(xiàn)金股利，按其實(shí)際數(shù)，借記"清算備付金"科目，貸記"投資收益"科目。

金融企業(yè)因持有股票而享有的配股權(quán)，在網(wǎng)上配股的，在與證券交易所清算配股款時(shí)，按實(shí)際清交的配股款，借記"自營(yíng)證券"科目，貸記"清算備付金"科目；在網(wǎng)下配股的，按實(shí)際清交的配股款，借記"自營(yíng)證券"科目，貸記"銀行存款"科目。

金融企業(yè)通過(guò)網(wǎng)上認(rèn)購(gòu)新股，借記"應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)收認(rèn)購(gòu)新股占用款"科目，貸記"清算備付金"或"銀行存款"科目；認(rèn)購(gòu)新股中簽時(shí)，按中簽新股的實(shí)際成本，借記"自營(yíng)證券"科目，貸記"應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)收認(rèn)購(gòu)新股占用款"科目，同時(shí)，按退回的未中簽的款項(xiàng)，借記"清算備付金"科目，貸記"應(yīng)收款項(xiàng)——應(yīng)收認(rèn)購(gòu)新股占用款"科目。

自營(yíng)證券若不出售而是持有至到期兌付本息的，借記"清算備付金"、"銀行存款"科目，貸記"投資收益"、"證券銷(xiāo)售"科目。

金融企業(yè)自營(yíng)買(mǎi)入分期付息到期還本債券的，其持有期間分期取得的利息，按實(shí)際金額，借記"清算備付金"、"銀行存款"科目，貸記"投資收益"科目。

(3)自營(yíng)證券的期末計(jì)價(jià)。

自營(yíng)證券在期末時(shí)按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)，并計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。若市價(jià)低于成本，借記"自營(yíng)證券跌價(jià)損失"科目，貸記"自營(yíng)證券"科目。若已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的自營(yíng)證券的市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)按照恢復(fù)增加的數(shù)額(增加數(shù)以補(bǔ)足以前入賬的減少數(shù)為限)，借記"自營(yíng)證券"科目，貸記"自營(yíng)證券跌價(jià)損失"科目。