金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)是指，接受外資金融機(jī)構(gòu)委托從事年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)和接受外資金融機(jī)構(gòu)委托、根據(jù)中國(guó)人民銀行規(guī)定進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)以及中國(guó)人民銀行委托進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。

第一章　總　則

第一條　為加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，保護(hù)社會(huì)公眾利益，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的鑒證和服務(wù)作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

第二條　本辦法所稱金融機(jī)構(gòu)是指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的政策性銀行、國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、股份制商業(yè)銀行、外資銀行、城市商業(yè)銀行、信托投資公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用合作社及其聯(lián)社、農(nóng)村信用合作社及其聯(lián)社等金融機(jī)構(gòu)。

第三條　本辦法所稱金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托從事的下列業(yè)務(wù)：

(一)接受金融機(jī)構(gòu)委托從事的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；

(二)接受金融機(jī)構(gòu)委托、根據(jù)中國(guó)人民銀行規(guī)定進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)；

(三)接受中國(guó)人民銀行委托進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。

第二章　會(huì)計(jì)師事務(wù)所條件

第四條　從事政策性銀行、國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、股份制商業(yè)銀行、外資銀行以及中國(guó)人民銀行總行直接監(jiān)管的信托投資公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)具備下列條件：

(一)在我國(guó)境內(nèi)依法成立三年以上(含三年)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)及管理制度健全；

(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不少于60人，上年度業(yè)務(wù)收入不低于1500萬(wàn)元；

(三)具有良好的職業(yè)道德記錄和信譽(yù)，最近3年未發(fā)生過(guò)嚴(yán)重工作失誤和違反職業(yè)道德的行為，沒(méi)有發(fā)生過(guò)重大違法違規(guī)行為；

(四)至少有20名熟悉金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

第五條　從事城市商業(yè)銀行、城市信用合作社及其聯(lián)社、農(nóng)村信用合作社及其聯(lián)社以及中國(guó)人民銀行分行監(jiān)管的信托投資公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)具備下列條件：

(一)在我國(guó)境內(nèi)依法成立三年以上(含三年)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)及管理制度健全；

(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不少于20人，上年度業(yè)務(wù)收入不低于400萬(wàn)元；

(三)具有良好的職業(yè)道德記錄和信譽(yù)，最近3年未發(fā)生過(guò)嚴(yán)重工作失誤和違反職業(yè)道德的行為，沒(méi)有發(fā)生過(guò)重大違法違規(guī)行為；

(四)至少有3名熟悉金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

第三章　監(jiān)督和管理

第六條　具備第四條規(guī)定條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)將有關(guān)證明材料送所在地省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審查后，連同省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的證明函，一并報(bào)送中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審核。

具備第五條規(guī)定條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)將有關(guān)證明材料送所在地的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審查。省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審查后，將符合條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單及有關(guān)指標(biāo)匯總后報(bào)送中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審核。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)將符合條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所向中國(guó)人民銀行推薦，經(jīng)中國(guó)人民銀行審核批準(zhǔn)后，對(duì)符合條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由中國(guó)人民銀行向金融機(jī)構(gòu)發(fā)文公布。

第七條　各金融機(jī)構(gòu)有權(quán)自行選擇符合條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供服務(wù)，不得委托不符合條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人辦理金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)不符合條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，中國(guó)人民銀行將不予認(rèn)可。

第八條　政策性銀行、國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、股份制商業(yè)銀行、外資銀行以及中國(guó)人民銀行總行直接監(jiān)管的信托投資公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司在與從事金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)約定書之日起七個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)將所委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所的以下資料一式兩份報(bào)送中國(guó)人民銀行：

(一)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

(二)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師簡(jiǎn)歷；

(三)曾經(jīng)從事金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)證明。

城市商業(yè)銀行、城市信用合作社及其聯(lián)社、農(nóng)村信用合作社及其聯(lián)社以及中國(guó)人民銀行分行監(jiān)管的信托投資公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司在與從事金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)約定書之日起七個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)將所委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)資料一式兩份報(bào)送所在地中國(guó)人民銀行分行、營(yíng)業(yè)管理部或中心支行。

第九條　金融機(jī)構(gòu)變更委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之前，應(yīng)將變更原因報(bào)送中國(guó)人民銀行總行或分行、營(yíng)業(yè)管理部、中心支行。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)變更有異議的，有權(quán)向中國(guó)人民銀行和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或中國(guó)人民銀行分行、營(yíng)業(yè)管理部、中心支行和省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提出申訴。

第十條　各金融機(jī)構(gòu)應(yīng)積極配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，主動(dòng)提供有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

第十一條　從事金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)管理制度的規(guī)定開(kāi)展金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密。

第十二條　從事金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)參加中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)人民銀行組織和舉辦的金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

第四章　檢查和處罰

第十三條　中國(guó)人民銀行和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)各自職責(zé)，分別對(duì)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢查，復(fù)核有關(guān)工作質(zhì)量。

金融機(jī)構(gòu)有違法違規(guī)行為的，由中國(guó)人民銀行處理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所有違法違規(guī)行為的，由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)處理。

第十四條　經(jīng)調(diào)查核實(shí)在審計(jì)過(guò)程中有下列問(wèn)題的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，中國(guó)人民銀行或其分行、營(yíng)業(yè)管理部、中心支行有權(quán)要求金融機(jī)構(gòu)終止對(duì)該事務(wù)所的委托。

(一)嚴(yán)重違背《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》；

(二)發(fā)生嚴(yán)重違背職業(yè)道德的行為；

(三)中國(guó)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在按《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》等執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題。

因上述行為被終止委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所二年內(nèi)不得從事金融相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)。

第十五條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告，由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門按《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定給予行政處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五章　附　則

第十六條　本辦法由中國(guó)人民銀行會(huì)同財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第十七條　本辦法自發(fā)布之日起施行。