部門資產(chǎn)負債表是反映該部門在一定時點上擁有非金融資產(chǎn)、金融資產(chǎn)以及負債的總量及結(jié)構(gòu)狀況。

部門資產(chǎn)負債表的表式結(jié)構(gòu)與標準的公司資產(chǎn)負債表是相似的，包括資產(chǎn)、負債和資本賬戶，下表展示了一個有關金融性公司部門資產(chǎn)負債表的樣式。

部門資產(chǎn)負債表運用會計復式記賬法，按每筆交易的內(nèi)容，以相等的金額分別在兩個(或兩個以上)項目的借方(左方)和貸方(右方)進行平行登錄。表內(nèi)各項目本身存在平衡關系，即資產(chǎn)=負債+凈值。表5—1中負債方雖未明確列出凈值項目，但根據(jù)金融性公司特點劃分的股票與其他股權(quán)項目就是對凈值項目的反映。部門資產(chǎn)負債表反映資產(chǎn)和負債的存量和流量。它不僅反映金融的存量，而且根據(jù)存量與流量的關系(期末存量=期初存量+期內(nèi)交易+重新定值+其他數(shù)量變化)分別列出期初存量和期末存量以及特定時期內(nèi)的交易、定值變化和資產(chǎn)數(shù)量的其他變化中產(chǎn)生的金融流量。

上表是一個簡化的部門資產(chǎn)負債表，根據(jù)實際需要，表中金融資產(chǎn)和負債還可以細化，如金融資產(chǎn)和負債分類可以按工具分類后，再按債務人／債權(quán)人進行分類。

部門資產(chǎn)負債表是匯總金融機構(gòu)單位金融資產(chǎn)與負債的存量和流量編制而成的。編制部門資產(chǎn)負債表一般要經(jīng)過以下環(huán)節(jié)：一是對機構(gòu)單位的數(shù)據(jù)進行審核、評估和調(diào)整。

(1)對那些采用不同會計和報告標準的機構(gòu)單位的有關數(shù)據(jù)進行評估；

(2)對未按市場價格計價的數(shù)據(jù)進行再估計；

(3)對未按統(tǒng)一分類和核算準則計量的數(shù)據(jù)進行調(diào)整；

(4)對以外幣計價的頭寸應采用統(tǒng)一的計價方法；(5)對誤報的數(shù)據(jù)予以調(diào)整；(6)對遺漏的數(shù)據(jù)進行評估等。

二是按部門資產(chǎn)負債表所列資產(chǎn)和負債的分類項目對機構(gòu)單位的項目(或指標)進行歸類。比如編制其他存款性公司分部門中商業(yè)銀行次部門資產(chǎn)負債表，就需要根據(jù)商業(yè)銀行次部門資產(chǎn)負債表所列的項目，對各商業(yè)銀行機構(gòu)單位報上的資產(chǎn)負債項目進行歸類，把它們歸人到相應的項目中去。隨著金融業(yè)務的發(fā)展，金融創(chuàng)新的金融產(chǎn)品品種不斷增多，一方面要修訂部門資產(chǎn)負債表中所列項目，以便全面反映機構(gòu)單位的業(yè)務活動；另一方面在歸類中把不易清楚歸類的項目單列出來。

三是對次部門各機構(gòu)單位數(shù)據(jù)進行匯總，并填列到相應的統(tǒng)計項目中去，編制分部門資產(chǎn)負債表。對次部門內(nèi)機構(gòu)單位間的債權(quán)和負債，即次部門內(nèi)某機構(gòu)單位對本部門內(nèi)其他機構(gòu)單位的交叉資產(chǎn)和負債數(shù)據(jù)，要匯總反映在分部門資產(chǎn)負債表中，不進行對沖，在編制概覽時對其進行合并。