股權(quán)投資損失指企業(yè)本年實(shí)際發(fā)生的全部股權(quán)性投資損失，是按權(quán)益法核算的企業(yè)分擔(dān)的被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損。

被投資方已依法宣告破產(chǎn)、撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的改組計(jì)劃等；

被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，被投資方的股票從證券交易市場(chǎng)摘牌，停止交易一年或一年以上；

被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已進(jìn)行清算；

企業(yè)以公開拍賣或招標(biāo)的方式出售、轉(zhuǎn)讓（包括以打包的方式出售、轉(zhuǎn)讓）股權(quán)的，其出售轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于帳面價(jià)值之間的差額；

經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的股權(quán)；

國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他股權(quán)投資損失；

國(guó)稅發(fā)［2000］118號(hào)文第二條第三款規(guī)定：“企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！眹?guó)稅發(fā)［2003］45號(hào)文件第四條第七款規(guī)定：“當(dāng)投資存在以下一項(xiàng)或若干情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為永久或實(shí)質(zhì)性損害：

1.被投資單位已依法宣告破產(chǎn)；

2.被投資單位依法撤銷；

3.被投資單位連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，并且沒有重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的改組等計(jì)劃；

4.其他足以證明某項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的情?！?

上述兩文件均明確：投資企業(yè)由于投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但稅前扣除方法要根據(jù)情況而定。118號(hào)文件規(guī)定，可以在每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。而45號(hào)文件對(duì)118號(hào)文件又作了補(bǔ)充規(guī)定，即如果被投資企業(yè)出現(xiàn)了依法宣告破產(chǎn)、撤銷等4種情況之一時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)把該項(xiàng)投資損失視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害，并可在當(dāng)年所得稅前扣除。因此，你公司協(xié)議轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)投資所發(fā)生的投資損失160萬元，如果不屬于國(guó)稅發(fā)［2003］45號(hào)文件第四條第七款規(guī)定的“應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害”的情況，那么，應(yīng)按照國(guó)稅發(fā)［2000］118號(hào)文第二條第三款的規(guī)定在稅前扣除。