燒油特別稅以用于鍋爐以及工業(yè)窯、爐燒用的原油、重油為課稅對象征收的一種稅。中國財政部于1982年 4月頒布了《關(guān)于征收燒油特別稅的試行規(guī)定》，從1982年7月1日起，開征燒油特別稅。燒油特別稅只限于特定的油品和特定的用途，在供油環(huán)節(jié)由供油單位負責代收代交，采取從量定額征稅。它屬于價外稅，不增加供油單位的負擔，直接調(diào)節(jié)燒油單位的經(jīng)濟利益。開征燒油特別稅，目的在于運用稅收杠桿，緩和油品供求方面的矛盾，加速以煤炭代替燒用石油的過程，促進能源利用結(jié)構(gòu)的合理化。

1.一切單位用于各種鍋爐以及工業(yè)窯和爐作燃料燒用的原油、重油，均屬于燒油特別稅征稅范圍，一律按照《關(guān)于征收燒油特別稅的試行規(guī)定》（以下簡稱《試行規(guī)定》）征收燒油特別稅。

屬于征稅范圍的原油是指原油、頁巖原油、土地池原油（即落地油）；重油是指除“船用重油”和“內(nèi)燃機燃料油”以外的其它重油（包括俗稱的渣油）。

2.港口、油田、煉油廠及其它企業(yè)用各種方式回收的原油和重油（包括檢油、港口回收油等），用于鍋爐以及工業(yè)窯和爐作燃料燒用的，均屬于征稅范圍，征收燒油特別稅。

（一）原油1.各油田的原油單位稅額，按《試行規(guī)定》每噸四十元至七十元的標準，分別核定如下：

大慶原油、勝利原油、大港原油、遼河原油、吉林原油和華北原油，單位稅額七十元。

新疆原油和青海原油，單位稅額五十五元。

玉門原油、四川原油、江漢原油、長慶原油、江蘇原油、河南原油、天津海洋原油、平原原油，單位稅額四十元。

2.頁巖原油因每噸售價高于原油，單位稅額從低確定：

遼寧頁巖原油，單位稅額三十元。

廣東頁巖原油，單位稅額二十元。

3.各油田土地池原油每噸售價按原油售價的50％作價，其單位稅額也按各油田原油單位稅額的50％確定。

大慶、勝利、大港、遼河、吉林和華北油田的土地池原油，規(guī)定價格每噸五十元，單位稅額三十五元。

新疆和青海油田的土地池原油，規(guī)定價格每噸五十五元，單位稅額二十七點五元。

玉門、四川、江漢、長慶、江蘇、河南、天津海洋、平原油田的土地池原油，規(guī)定價格每噸六十五元，單位稅額二十元。

如果各油田銷售的土地池原油每噸實際價格高于或低于上述規(guī)定的價格時，其燒油特別稅稅額按以下原則處理：

（1）實際售價低于規(guī)定單位價格的，仍按規(guī)定的各油田土地池原油單位稅額征稅；

（2）實際售價高于規(guī)定單位價格的，其稅額按各油田土地池原油實際售價占各油田國家規(guī)定原油單位售價的比例，乘以油田原油的單位稅額確定。

3.不能分清重油所占比重的混合燃料油，一律按重油單位稅額七十元征稅。

1.為了簡化手續(xù)，便于集中管理，實行控制源泉征收的辦法，規(guī)定供應(yīng)燒用原油、重油的生產(chǎn)單位為燒油特別稅的代收代交單位。這些單位在向用油單位和轉(zhuǎn)供單位銷售燒用的原油、重油時，應(yīng)按照規(guī)定辦理代收代交燒油特別稅稅款。

2.各級燃料供應(yīng)公司或其它轉(zhuǎn)供單位將已交納燒油特別稅的原油、重油，向用油單位轉(zhuǎn)供時，不再征收燒油特別稅。其代交的稅款，可以在轉(zhuǎn)供的銷貨發(fā)票上專項列明，或由轉(zhuǎn)供單位另開代交燒油特別稅證明，憑以向用油單位收取代交的稅款并作為用油單位記帳憑證。

3.代收代交單位以外的其它企業(yè)，將購入未納過燒油特別稅的原油、重油，轉(zhuǎn)賣給燒用油單位作燃料使用時，由用油單位向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)交納燒油特別稅。

1.國營企業(yè)因征收燒油特別稅而發(fā)生虧損，一律不得減征燒油特別稅，由當?shù)刎斦块T根據(jù)財政部的規(guī)定，給予定額補貼。

2.屬于國家計劃燒油的集體企業(yè)，在規(guī)定的爐窯改造期間，因征收燒油特別稅而減少利潤，企業(yè)計提福利基金和獎金有困難的，或者因征收燒油特別稅而發(fā)生虧損的，可以適當給予減征照顧，但減征的最高限額應(yīng)低于已征燒油特別稅的稅額。

集體企業(yè)需要減征燒油特別稅的，由企業(yè)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)局審查，并按規(guī)定程序報省、市、自治區(qū)稅務(wù)局批準后，按財政部規(guī)定的稅收專用科目，就地辦理退庫。

為了發(fā)揮稅收的杠桿作用，對計劃外燒油的集體企業(yè)、逾期不改造爐窯以及按政策需要關(guān)停并轉(zhuǎn)的集體企業(yè)，一律不得減征燒油特別稅。

為了有利于燒油特別稅的及時入庫，代收代交單位平均每天代收稅款達到二十萬元的，應(yīng)按天向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)交納；平均每天代收稅款低于二十萬元的，由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核定期限交納，最長限期不得超過十天。

1.燒油特別稅的開征日期，以油田、煉油廠發(fā)出貨物后開出的發(fā)票日期為準。凡在一九八二年七月一日發(fā)出貨物后，開出發(fā)票的燒用原油、重油，均應(yīng)照章交納燒油特別稅。

2.用油單位，在開征前所購入的燒用原油和重油，在開征日期后繼續(xù)燒用的，均不再補稅。但開征燒油特別稅后，將庫存的未稅原油、重油轉(zhuǎn)售給其它用油單位燒用的，應(yīng)由購入燒用原油、重油的單位交納燒油特別稅。

3.轉(zhuǎn)供單位（如燃料公司），開征燒油特別稅以前庫存的原油、重油，應(yīng)按照其一九八二年六月三十日的庫存數(shù)量（包括開征前購入、七月到貨的未稅燒用油部分）為依據(jù)，經(jīng)核實后，一次計算出應(yīng)交的燒油特別稅稅額，由財政部門審查核定，視同庫存增值處理。對外銷售庫存油時，應(yīng)向用油單位照章收取燒油特別稅，這部分稅款，不再向稅務(wù)機關(guān)交納，相應(yīng)轉(zhuǎn)為國家對轉(zhuǎn)供單位增撥自有流動資金。