燒油特別稅以用于鍋爐以及工業(yè)窯、爐燒用的原油、重油為課稅對(duì)象征收的一種稅。中國(guó)財(cái)政部于1982年 4月頒布了《關(guān)于征收燒油特別稅的試行規(guī)定》，從1982年7月1日起，開征燒油特別稅。燒油特別稅只限于特定的油品和特定的用途，在供油環(huán)節(jié)由供油單位負(fù)責(zé)代收代交，采取從量定額征稅。它屬于價(jià)外稅，不增加供油單位的負(fù)擔(dān)，直接調(diào)節(jié)燒油單位的經(jīng)濟(jì)利益。開征燒油特別稅，目的在于運(yùn)用稅收杠桿，緩和油品供求方面的矛盾，加速以煤炭代替燒用石油的過(guò)程，促進(jìn)能源利用結(jié)構(gòu)的合理化。

1.一切單位用于各種鍋爐以及工業(yè)窯和爐作燃料燒用的原油、重油，均屬于燒油特別稅征稅范圍，一律按照《關(guān)于征收燒油特別稅的試行規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《試行規(guī)定》）征收燒油特別稅。

屬于征稅范圍的原油是指原油、頁(yè)巖原油、土地池原油（即落地油）；重油是指除“船用重油”和“內(nèi)燃機(jī)燃料油”以外的其它重油（包括俗稱的渣油）。

2.港口、油田、煉油廠及其它企業(yè)用各種方式回收的原油和重油（包括檢油、港口回收油等），用于鍋爐以及工業(yè)窯和爐作燃料燒用的，均屬于征稅范圍，征收燒油特別稅。

（一）原油1.各油田的原油單位稅額，按《試行規(guī)定》每噸四十元至七十元的標(biāo)準(zhǔn)，分別核定如下：

大慶原油、勝利原油、大港原油、遼河原油、吉林原油和華北原油，單位稅額七十元。

新疆原油和青海原油，單位稅額五十五元。

玉門原油、四川原油、江漢原油、長(zhǎng)慶原油、江蘇原油、河南原油、天津海洋原油、平原原油，單位稅額四十元。

2.頁(yè)巖原油因每噸售價(jià)高于原油，單位稅額從低確定：

遼寧頁(yè)巖原油，單位稅額三十元。

廣東頁(yè)巖原油，單位稅額二十元。

3.各油田土地池原油每噸售價(jià)按原油售價(jià)的50％作價(jià)，其單位稅額也按各油田原油單位稅額的50％確定。

大慶、勝利、大港、遼河、吉林和華北油田的土地池原油，規(guī)定價(jià)格每噸五十元，單位稅額三十五元。

新疆和青海油田的土地池原油，規(guī)定價(jià)格每噸五十五元，單位稅額二十七點(diǎn)五元。

玉門、四川、江漢、長(zhǎng)慶、江蘇、河南、天津海洋、平原油田的土地池原油，規(guī)定價(jià)格每噸六十五元，單位稅額二十元。

如果各油田銷售的土地池原油每噸實(shí)際價(jià)格高于或低于上述規(guī)定的價(jià)格時(shí)，其燒油特別稅稅額按以下原則處理：

（1）實(shí)際售價(jià)低于規(guī)定單位價(jià)格的，仍按規(guī)定的各油田土地池原油單位稅額征稅；

（2）實(shí)際售價(jià)高于規(guī)定單位價(jià)格的，其稅額按各油田土地池原油實(shí)際售價(jià)占各油田國(guó)家規(guī)定原油單位售價(jià)的比例，乘以油田原油的單位稅額確定。

3.不能分清重油所占比重的混合燃料油，一律按重油單位稅額七十元征稅。

1.為了簡(jiǎn)化手續(xù)，便于集中管理，實(shí)行控制源泉征收的辦法，規(guī)定供應(yīng)燒用原油、重油的生產(chǎn)單位為燒油特別稅的代收代交單位。這些單位在向用油單位和轉(zhuǎn)供單位銷售燒用的原油、重油時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定辦理代收代交燒油特別稅稅款。

2.各級(jí)燃料供應(yīng)公司或其它轉(zhuǎn)供單位將已交納燒油特別稅的原油、重油，向用油單位轉(zhuǎn)供時(shí)，不再征收燒油特別稅。其代交的稅款，可以在轉(zhuǎn)供的銷貨發(fā)票上專項(xiàng)列明，或由轉(zhuǎn)供單位另開代交燒油特別稅證明，憑以向用油單位收取代交的稅款并作為用油單位記帳憑證。

3.代收代交單位以外的其它企業(yè)，將購(gòu)入未納過(guò)燒油特別稅的原油、重油，轉(zhuǎn)賣給燒用油單位作燃料使用時(shí)，由用油單位向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)交納燒油特別稅。

1.國(guó)營(yíng)企業(yè)因征收燒油特別稅而發(fā)生虧損，一律不得減征燒油特別稅，由當(dāng)?shù)刎?cái)政部門根據(jù)財(cái)政部的規(guī)定，給予定額補(bǔ)貼。

2.屬于國(guó)家計(jì)劃燒油的集體企業(yè)，在規(guī)定的爐窯改造期間，因征收燒油特別稅而減少利潤(rùn)，企業(yè)計(jì)提福利基金和獎(jiǎng)金有困難的，或者因征收燒油特別稅而發(fā)生虧損的，可以適當(dāng)給予減征照顧，但減征的最高限額應(yīng)低于已征燒油特別稅的稅額。

集體企業(yè)需要減征燒油特別稅的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局審查，并按規(guī)定程序報(bào)省、市、自治區(qū)稅務(wù)局批準(zhǔn)后，按財(cái)政部規(guī)定的稅收專用科目，就地辦理退庫(kù)。

為了發(fā)揮稅收的杠桿作用，對(duì)計(jì)劃外燒油的集體企業(yè)、逾期不改造爐窯以及按政策需要關(guān)停并轉(zhuǎn)的集體企業(yè)，一律不得減征燒油特別稅。

為了有利于燒油特別稅的及時(shí)入庫(kù)，代收代交單位平均每天代收稅款達(dá)到二十萬(wàn)元的，應(yīng)按天向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)交納；平均每天代收稅款低于二十萬(wàn)元的，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定期限交納，最長(zhǎng)限期不得超過(guò)十天。

1.燒油特別稅的開征日期，以油田、煉油廠發(fā)出貨物后開出的發(fā)票日期為準(zhǔn)。凡在一九八二年七月一日發(fā)出貨物后，開出發(fā)票的燒用原油、重油，均應(yīng)照章交納燒油特別稅。

2.用油單位，在開征前所購(gòu)入的燒用原油和重油，在開征日期后繼續(xù)燒用的，均不再補(bǔ)稅。但開征燒油特別稅后，將庫(kù)存的未稅原油、重油轉(zhuǎn)售給其它用油單位燒用的，應(yīng)由購(gòu)入燒用原油、重油的單位交納燒油特別稅。

3.轉(zhuǎn)供單位（如燃料公司），開征燒油特別稅以前庫(kù)存的原油、重油，應(yīng)按照其一九八二年六月三十日的庫(kù)存數(shù)量（包括開征前購(gòu)入、七月到貨的未稅燒用油部分）為依據(jù)，經(jīng)核實(shí)后，一次計(jì)算出應(yīng)交的燒油特別稅稅額，由財(cái)政部門審查核定，視同庫(kù)存增值處理。對(duì)外銷售庫(kù)存油時(shí)，應(yīng)向用油單位照章收取燒油特別稅，這部分稅款，不再向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納，相應(yīng)轉(zhuǎn)為國(guó)家對(duì)轉(zhuǎn)供單位增撥自有流動(dòng)資金。