拆入資金是貸款尤其是短期貸款的來源之一。

拆入資金，是指信托投資公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的資金。拆入資金應(yīng)按實(shí)際借入的金額入賬。

拆入資金是套做，循環(huán)使用，短借長用。比如說，銀行給證券公司30億拆借授信額度。證券公司在15億拆借資金到期的當(dāng)天上午發(fā)出拆借第二筆15億資金指令，當(dāng)?shù)诙P拆借資金在這天下午1點(diǎn)到賬后，即可歸還到賬的15億拆借貸款。

“拆入資金”科目核算保險(xiǎn)公司按規(guī)定從事拆入該科目的期末余額。

一、本科目核算企業(yè)（金融）從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。企業(yè)（金融）在系統(tǒng)內(nèi)拆入的款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)拆入資金”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照拆入資金的金融機(jī)構(gòu)，設(shè)置“本金”、“溢折價(jià)”等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、拆入資金的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)收到拆入的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“銀行存款”等科目，按拆入資金的本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記或借記本科目（交易費(fèi)用）。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定的拆入資金的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記本科目（溢折價(jià)）。同時(shí)，按攤銷的交易費(fèi)用金額，借記或貸記本科目（溢折價(jià)），按其差額，貸記“利息收入”科目或借記“利息支出”科目。

實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。

（三）歸還拆入資金時(shí)，借記本科目（本金），貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。同時(shí)，按本科目（交易費(fèi)用）余額，借記或貸記本科目（交易費(fèi)用），貸記“利息收入”科目或借記“利息支出”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還的拆入資金的余額。

1．利息費(fèi)用的確認(rèn)

新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)于金額較小的，于利息費(fèi)用實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)；對(duì)于金額較大的，利息費(fèi)用應(yīng)按期確認(rèn)。

2．賬務(wù)處理

保險(xiǎn)公司拆入資金：

借：銀行存款

　貸：拆入資金

支付或計(jì)提資金利息：

借：利息支出

　貸：銀行存款

預(yù)提費(fèi)用歸還拆入資金：

借：拆入資金

　貸：銀行存款