拆入資金是貸款尤其是短期貸款的來源之一。

拆入資金，是指信托投資公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的資金。拆入資金應(yīng)按實際借入的金額入賬。

拆入資金是套做，循環(huán)使用，短借長用。比如說，銀行給證券公司30億拆借授信額度。證券公司在15億拆借資金到期的當天上午發(fā)出拆借第二筆15億資金指令，當?shù)诙P拆借資金在這天下午1點到賬后，即可歸還到賬的15億拆借貸款。

“拆入資金”科目核算保險公司按規(guī)定從事拆入該科目的期末余額。

一、本科目核算企業(yè)（金融）從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項。企業(yè)（金融）在系統(tǒng)內(nèi)拆入的款項，應(yīng)單獨設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)拆入資金”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當按照拆入資金的金融機構(gòu)，設(shè)置“本金”、“溢折價”等進行明細核算。

三、拆入資金的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)收到拆入的款項時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“銀行存款”等科目，按拆入資金的本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記或借記本科目（交易費用）。

（二）資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按實際利率計算確定的拆入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記本科目（溢折價）。同時，按攤銷的交易費用金額，借記或貸記本科目（溢折價），按其差額，貸記“利息收入”科目或借記“利息支出”科目。

實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費用。

（三）歸還拆入資金時，借記本科目（本金），貸記“存放中央銀行款項”等科目。同時，按本科目（交易費用）余額，借記或貸記本科目（交易費用），貸記“利息收入”科目或借記“利息支出”科目。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還的拆入資金的余額。

1．利息費用的確認

新會計制度的規(guī)定對于金額較小的，于利息費用實際支付時確認；對于金額較大的，利息費用應(yīng)按期確認。

2．賬務(wù)處理

保險公司拆入資金：

借：銀行存款

　貸：拆入資金

支付或計提資金利息：

借：利息支出

　貸：銀行存款

預(yù)提費用歸還拆入資金：

借：拆入資金

　貸：銀行存款