技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)是指納稅人在一個(gè)納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的用于研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用，包括以下項(xiàng)目：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。

會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不受比例限制，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入“管理費(fèi)用”科目列支。借記“管理費(fèi)用”(研究與開(kāi)發(fā)費(fèi))科目，貸記“銀行存款”科目。

稅法規(guī)定：

1、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除。

2、國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)及國(guó)有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)(以下稱納稅人)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長(zhǎng)10%(含10%)以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生頗的50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額，增長(zhǎng)未達(dá)到10%以上的，不得抵扣。

3、納稅人技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)達(dá)到10%以上、其實(shí)際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分；超過(guò)部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，但不實(shí)行增長(zhǎng)達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。

4、納稅人發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，凡由國(guó)家財(cái)政和上級(jí)部門(mén)撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計(jì)入技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際增長(zhǎng)幅度的基數(shù)和計(jì)算抵扣應(yīng)納稅所得額。

5、企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策其適用范圍擴(kuò)大到所有財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)。上述工業(yè)企業(yè)包括從事采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)的企業(yè)。

6、取消該審批項(xiàng)目后，技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除改由納稅人根據(jù)上述政策規(guī)定自主申報(bào)扣除。

7、國(guó)發(fā)【2006】6號(hào)文件規(guī)定，加大對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新投入的所得稅前抵扣力度。允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用當(dāng)年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

8、對(duì)納稅人申報(bào)不實(shí)的或申報(bào)不符合規(guī)定的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前的扣除額或抵扣的應(yīng)納稅所得額；對(duì)納稅人故意弄虛作假騙取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其糾正外，可根據(jù)稅收征管法等有關(guān)規(guī)定予以處罰。

【舉例說(shuō)明】某企業(yè)為提高生產(chǎn)，研發(fā)新技術(shù)，2004年發(fā)生新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)等100萬(wàn)元，2005年發(fā)生上述費(fèi)用240萬(wàn)元，2004年結(jié)轉(zhuǎn)以前年度未抵扣的加計(jì)扣除額累計(jì)70萬(wàn)元，分別為：2001年10萬(wàn)，2002年25萬(wàn)，2003年30 萬(wàn)，2004年5萬(wàn)。企業(yè)技術(shù)研發(fā)費(fèi)用通過(guò)“管理費(fèi)用――技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)”科目核算，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額150萬(wàn)元，當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅計(jì)算如下：

(1)計(jì)算增長(zhǎng)比例：(240-100)÷100=140%

(2)計(jì)算本年可以加計(jì)抵扣額：240÷2=120萬(wàn)元

(3)本年抵扣以前年度未抵扣的加計(jì)扣除額后應(yīng)納稅所得額：150-70=80萬(wàn)元

(4)抵扣本年加計(jì)扣除額后應(yīng)納稅所得額：80-80=0萬(wàn)元

(5)留待以后年度加計(jì)抵扣額：120-80=40萬(wàn)元