所謂平滑收益，就是指管理層為隱瞞公司的實(shí)際業(yè)績(jī)表現(xiàn)，而利用應(yīng)計(jì)項(xiàng)目(accruals)等會(huì)計(jì)調(diào)整方式來(lái)平滑盈利。即有意壓低生意興旺年度的報(bào)表利潤(rùn)，將其轉(zhuǎn)移到虧損年度，使公司財(cái)務(wù)報(bào)表反映出持續(xù)穩(wěn)定的盈利趨勢(shì)。

理論界檢驗(yàn)收益平滑的方法主要有兩種:

一是結(jié)合具體的平滑變量進(jìn)行驗(yàn)證,計(jì)算時(shí)間序列上的披露收益與正常收益的偏差,看其是否與某些有平滑潛力的變量相關(guān),如Beidleman的研究;

二是系數(shù)檢驗(yàn)法,通過(guò)某一期收益變化量系數(shù)與銷售收入變化量系數(shù)的比值來(lái)確定公司是否存在收益平滑,如Albrecht 和Richardson等。