大修理基金是指企業(yè)按規(guī)定的大修理基金提存率，從生產(chǎn)成本中提取而形成的一種資金來源。

大修理基金主要用于機器設(shè)備、房屋建筑物和地面工程等大修理的實際支出，以及大修理借款的利息支出。

為了正確地使用大修理基金，企業(yè)必須分清大修理與中，小修理的界限，同時還要劃清大修理與更新改造的界限以及大修理與基本建設(shè)的界限。在實際工作中，為了提高固定資產(chǎn)的效能，大修理往往和技術(shù)改造結(jié)合進行。在保證固定資產(chǎn)大修理的前提下，大修理基金可以與更新改造基金結(jié)合使用。

固定資產(chǎn)修理分為大修理和中小修理，即經(jīng)常修理。由于中小修理間隔期短，費用支出較少，支出又比較均衡，因此，國家規(guī)定這部分費用以流動資金支付，計入當月產(chǎn)品成本。而大修理間隔期長，費用支出較大，發(fā)生時間又不均衡，如果將發(fā)生的大修理費用計入當月產(chǎn)品成本，必然影響成本核算的正確性。為了解決這個問題，國家規(guī)定每月按使用中的固定資產(chǎn)價值和規(guī)定的提存率計提大修理基金，計入產(chǎn)品成本，然后從產(chǎn)品銷售收入中收回相應的貨幣資金，積累起來引成大修理基金，作為支付大修理費用的資金來源。這樣既保證固定資產(chǎn)大修理時有足夠的資金準備，又能使各月產(chǎn)品成本均衡負擔。

根據(jù)現(xiàn)有制度規(guī)定，機器設(shè)備進行全部拆卸和郝分更換主要部件和配件，可以恢復機器設(shè)備原有精度、性鋁和效率。房屋建筑物進行加固、甜修和改善屋面地面等工程，均屬大修理，其費用在大修理基金中開支。

使用大修理基金，要注意劃清大修理費用與中小修理的界限，劃清大修理與更新改造的界限。機器設(shè)備的局部檢修以及房屋建筑物的局部修繕，均屬日常修理，其費用直接計入產(chǎn)品成本，不能用大修理基金支付。至于機器設(shè)備的技術(shù)改造，房屋建筑物推到重建，其費用應在更新改造基金中開支，不能用大修理基金開支。

固定資產(chǎn)大修理是固定資產(chǎn)的局部更新。故固定資產(chǎn)大修理與更新改造之間的界限難以截然劃分。在科學技術(shù)不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)在對固定資產(chǎn)進行大修理時，往往要結(jié)合著進行一些技術(shù)改造，使之不僅恢復原有的生產(chǎn)能力，而且增加新的生產(chǎn)能力。所以，在控制大修理基金時，既要堅持規(guī)定的使用范圍，又要根據(jù)實際情況，與更新改造基金、生產(chǎn)發(fā)展基金結(jié)合用于企業(yè)的技術(shù)改造。

工業(yè)企業(yè)留利基金，是指企業(yè)對稅后利潤按照規(guī)定比例，在企業(yè)內(nèi)部進行分配使用所構(gòu)成的專用基金，包括新產(chǎn)品試制基金、生產(chǎn)發(fā)展基金、后備基金、職工福利基金、職工獎勵基金。

公路養(yǎng)護單位的大修理基金，是為了進行固定資產(chǎn)大修理而按費用預提方式從養(yǎng)護工程成本或產(chǎn)品、作業(yè)成本中提存的一種專用基金。按照規(guī)定的提成率按月提存大修理基金，可以把固定資產(chǎn)的預計全部大修理費用，合理地計入整個使用期間的生產(chǎn)費用，并可為固定資產(chǎn)大修理提供專用的資金來源，保證大修理計劃的完成。

大修理基金是用于固定資產(chǎn)局部更新的，不形成新的固定資產(chǎn)。機械設(shè)備進行全部拆卸和部分更新主部件，配件；房屋建筑物進行翻修和改善地面等工程，屬于大修理開支范圍。房屋建筑物推倒重建，基本上保持原有面積規(guī)模，應在養(yǎng)路費投資或更新改造基金中開支。房屋建筑物增加層數(shù)或擴大建筑面積的，應按基建程序辦理報批手續(xù)，由養(yǎng)路撥款解決。結(jié)合大修理對機器設(shè)備進行必要的小型技術(shù)改造所發(fā)生的費用。在保證大修理需要的情況下，應當在更新改造基金中開支。

固定資產(chǎn)大修理基金的使用，要按年編制大修理費用計劃經(jīng)單位主管批準并報上級單位備查。大修理費用的計劃安排，既要節(jié)約使用資金，又要對合理的需要從資金上給予保證，但不準赤字預算。未提存大修理基金的固定資產(chǎn)進行大修理的費用，以及固定資產(chǎn)日常維護修理費用，均直接列入養(yǎng)護工程成本或產(chǎn)品、作業(yè)成本。不得在大修理基金中開支。

為了反映大修理基金的提取和使用，在“專用基金”帳戶下設(shè)置“大修理基金”明細帳戶。按月提存大修理基金時，記入本帳戶的貸方，支出修理費用時，記入本帳戶的借方。余額表示結(jié)存的大修理基金。

固定資產(chǎn)大修理工程有自營和出包兩種施工形式，都須通過“專項工程支出——大修理工程”帳戶進行核算。大修理工程完工驗收后，應將其實際成本沖轉(zhuǎn)大修理基金，借記“專用基金——大修理基金一帳戶，貸記膏專項工程支出——大修理工程一帳戶。在“專項工程支出——大修理工程”帳戶下，還須按照工程項目設(shè)置明細帳戶，分別登記各個工程項目的實際成本。固定資產(chǎn)大修理工程結(jié)合技術(shù)改造進行而增加圈定資產(chǎn)的價值時，應按其增加的價值都分作借：“固定資產(chǎn)”、“貸”：“固定基金”賬戶的分錄。如果技術(shù)改造費用須要帳戶的分錄。如果技術(shù)改造費用須在更新改造基金中開支，還應作借； “專用基金——更新改造基金”、貸： “專用基金——大修理基金”帳戶的分錄，以進行專用基金之間的結(jié)轉(zhuǎn)。

以自營方式對機械設(shè)備進行大修理時，所發(fā)生的費用可以先通過輔助生產(chǎn)帳戶進行核算，月末轉(zhuǎn)入“專項工程支出——大修理工程”帳戶。大修理完工時，再將全部支出轉(zhuǎn)入“專用基金——大修理基金”帳戶，沖減大修理基金。其核算內(nèi)容程序，與自營方式進行的機械設(shè)備技術(shù)改造的核算基本相同(所以不重復舉例)。所不同的是，由于大修理中的固定資產(chǎn)照提折舊，而且修理后不增加價值，因而不必編制在用固定資產(chǎn)和未使用固定資產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)帳會計分錄，以及增加固定資產(chǎn)價值的會計分錄。

以自營方式對房屋建筑物進行大修理時，修理過程中發(fā)生的費用，直接在“專項工程支出——大修理工程”帳戶內(nèi)進行核算。

以出包方式進行的大修理的核算，根據(jù)審核后的憑證進行帳務處理。預付和支付工程價款時，借記“專項工程支出——大修理工程”帳戶，貸記“銀行存款”帳戶。工程完工驗收時，根據(jù)承包單位的工程價款結(jié)算單和工程驗收憑證，借記“專用基金——大修理基金”帳戶，貸記“專項工程支出——大修理工程，，帳戶。

例：

某公路段對固定資產(chǎn)以出包方式進行大修理，開工時預付工程價款800元，工程完工后按工程全部價款1800元結(jié)算補付。

①按照合同規(guī)定，預付工程價款800元。

借：專項工程支出800

　貸：銀行存款800

②工程完工驗收，收列承包單位提出工程價款單，全部價款1800元。

借：專用基金——大修理基金　1800

　貸：專項工程支出1800

③結(jié)算工程欠款1000元。

借：專項工程支出1000

　貸：銀行存款1000