外幣折算是指把不同的外幣金額換算成為本國貨幣的等值或者另外一種外幣的等值的程序，它只是在會(huì)計(jì)上對(duì)原來的外幣金額的重新表述，或者說，將外幣統(tǒng)一換算成記賬本位幣的等值。

(1) 外幣兌換的賬務(wù)處理。

「例」A公司3月1日將20 000美元到銀行競換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=7.85人民幣，該日的市場匯率為1美元=7.90人民幣，A公司用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折算，A公司賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款(人民幣戶) 157 000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000

貸：銀行存款(美元戶)158 000

(2)外幣購銷的賬務(wù)處理。

「例」A公司6月5日向美國某公司賒銷商品一批，以美元結(jié)算，共計(jì)10 000美元，按合同規(guī)定，一個(gè)月后付款，假設(shè)交易發(fā)生當(dāng)日的匯率是1美元=7.85人民幣，6月30日的匯率是1美元=7.89人民幣，付款日的匯率是1 美元=7.92人民幣，A公司以人民幣作為記賬本位幣，A公司賬務(wù)處理如下：

交易發(fā)生日，按照當(dāng)天的匯率記錄銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生：

借：應(yīng)收賬款 78 500

貸：主營業(yè)務(wù)收入 78 500

報(bào)表編制日：

借：應(yīng)收賬款 400

貸：匯兌損益 400

結(jié)算日：

借：應(yīng)收賬款300

貸：匯兌損益 300

借：銀行存款 79 200

貸：應(yīng)收賬款 79 200

(3)外幣借貸的賬務(wù)處理。

「例」A公司10月20日從中國銀行借入短期借款100 000美元，款項(xiàng)當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日市場匯率為1美元=7.85人民幣，A公司賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 ——美元戶(100 000×7.85)785 000

貸：銀行存款——美元戶(100 000×7.85)785 000