外幣折算是指把不同的外幣金額換算成為本國(guó)貨幣的等值或者另外一種外幣的等值的程序，它只是在會(huì)計(jì)上對(duì)原來(lái)的外幣金額的重新表述，或者說(shuō)，將外幣統(tǒng)一換算成記賬本位幣的等值。

(1) 外幣兌換的賬務(wù)處理。

「例」A公司3月1日將20 000美元到銀行競(jìng)換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=7.85人民幣，該日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.90人民幣，A公司用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折算，A公司賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款(人民幣戶) 157 000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000

貸：銀行存款(美元戶)158 000

(2)外幣購(gòu)銷的賬務(wù)處理。

「例」A公司6月5日向美國(guó)某公司賒銷商品一批，以美元結(jié)算，共計(jì)10 000美元，按合同規(guī)定，一個(gè)月后付款，假設(shè)交易發(fā)生當(dāng)日的匯率是1美元=7.85人民幣，6月30日的匯率是1美元=7.89人民幣，付款日的匯率是1 美元=7.92人民幣，A公司以人民幣作為記賬本位幣，A公司賬務(wù)處理如下：

交易發(fā)生日，按照當(dāng)天的匯率記錄銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生：

借：應(yīng)收賬款 78 500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 78 500

報(bào)表編制日：

借：應(yīng)收賬款 400

貸：匯兌損益 400

結(jié)算日：

借：應(yīng)收賬款300

貸：匯兌損益 300

借：銀行存款 79 200

貸：應(yīng)收賬款 79 200

(3)外幣借貸的賬務(wù)處理。

「例」A公司10月20日從中國(guó)銀行借入短期借款100 000美元，款項(xiàng)當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.85人民幣，A公司賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 ——美元戶(100 000×7.85)785 000

貸：銀行存款——美元戶(100 000×7.85)785 000