地租稅是完全落在地主身上的。地主沒(méi)有辦法把這一負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人。地租稅并不影響農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)值或價(jià)格，因?yàn)檗r(nóng)產(chǎn)品的價(jià)值或價(jià)格是由最不利的條件下的生產(chǎn)費(fèi)用決定的，正如我們已經(jīng)多次指出的，在最不利的條件下，是不繳納地租的。所以，地租稅除了其顯而易見(jiàn)的作用外，沒(méi)有任何其他作用。地租稅僅僅從地主那里課征賦稅，而把稅款轉(zhuǎn)交給國(guó)家。

然而，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，只有當(dāng)?shù)刈猱a(chǎn)生于自然原因或產(chǎn)生于承租人所作的改良時(shí)，上述說(shuō)法才是正確的。當(dāng)?shù)刂鞲牧纪恋貜亩岣咄恋氐纳a(chǎn)力時(shí)，他是會(huì)得到補(bǔ)償?shù)模凶馊藭?huì)向他支付額外的報(bào)酬；對(duì)地主說(shuō)來(lái)，這種報(bào)酬嚴(yán)格地說(shuō)是資本的利潤(rùn)，但卻與地租混在了一起；而對(duì)承租人來(lái)說(shuō)，從決定這種報(bào)酬額的經(jīng)濟(jì)法則來(lái)說(shuō)，這種報(bào)酬又的確是地租。地租稅如果侵及這部分地租，則將挫傷地主改良土地的積極性，但卻不能由此而推論它將提高農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格。如果地主愿意與承租人簽訂長(zhǎng)期租約，使后者能在租約到期前得到補(bǔ)償，那么，承租人也會(huì)用自己的資本甚或用地主貸予的資本改良土地。但是，只要人們受到阻礙，不能以自己最喜愛(ài)的方式改良土地，人們就常常根本不去改良土地。因此，如果無(wú)法對(duì)這部分可以看作是地主利潤(rùn)的名義地租免征地租稅，則征收地租稅便是不明智的。不過(guò)，并不需要用該論點(diǎn)來(lái)譴責(zé)地租稅。對(duì)某一階級(jí)的收入征稅，而對(duì)其他階級(jí)的收入不征稅，是違反正義原則的，等于把被征稅階級(jí)的一部分收入予以沒(méi)收。

如果不對(duì)現(xiàn)有地租課稅，而只對(duì)未來(lái)因自然原因而增加的那部分地租課稅，則可免除這種指責(zé)。但是，即使如此，若不保證維持土地的市場(chǎng)價(jià)格，仍不能說(shuō)是公平的。假如并不僅僅是地租被征稅，而且其他收入也被征稅，則上述反對(duì)征收地租稅的論點(diǎn)便不那么有力量了，因?yàn)椴粌H是地租，而且利潤(rùn)也被征稅，在這種情況下，以地租形式出現(xiàn)的利潤(rùn)理所當(dāng)然地應(yīng)同其他收入一樣納稅；但是，因?yàn)槔麧?rùn)的稅率由于前面指出的原因應(yīng)低干狹義地租的稅率，所以上述反對(duì)征收地租稅的論點(diǎn)只是力量有所減弱，但并未被消除。

關(guān)于地租稅。李嘉圖則根據(jù)其級(jí)差地租理論，認(rèn)為地租稅只影響地租，全部稅收負(fù)擔(dān)落在地主身上，不能轉(zhuǎn)嫁給任何消費(fèi)階級(jí)；但在一定條件下，地租稅也會(huì)引起農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格提高，稅負(fù)由消費(fèi)者承擔(dān)?！笆挚隙?，對(duì)真正的地租所課的稅全部要由地主負(fù)擔(dān)，但對(duì)于地主，由于人們使用他在農(nóng)場(chǎng)上投下的資本而得到的報(bào)酬所課的稅，在進(jìn)步的國(guó)家中就要落在農(nóng)產(chǎn)品消費(fèi)者身上?！?

李嘉圖很肯定地認(rèn)為地租稅是落在地主身上的，只會(huì)影響地租，而不會(huì)轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。在前面李嘉圖已經(jīng)說(shuō)明了地租是最劣等地生產(chǎn)出的產(chǎn)品與其他各級(jí)土地產(chǎn)品的差額，也就是說(shuō)最劣等地是不提供地租的。所以地主不能提高他的地租，因?yàn)樗粫?huì)改變效率最差的耕地的產(chǎn)品與其他各級(jí)土地的產(chǎn)品之間的差額。這種稅不能提高農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格，假如耕地有一、二、三等之分，第三等地既不付租，也不納稅就不會(huì)提高農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格。地租稅不會(huì)影響新土地的開(kāi)發(fā)利用，因那種土地是不付地租的，也就無(wú)所謂地租稅，但新土地如第四等土地開(kāi)發(fā)后，會(huì)使第三等土地付地租，并且納地租稅。他的分析是建立在劣等地不付地租的前提下的。但是，李嘉圖還是認(rèn)為地租稅會(huì)妨礙耕種，“因?yàn)樗鼘?huì)成為地主的利潤(rùn)稅”，因?yàn)榈刂鞯牡刈庵杏幸徊糠质钦嬲牡刈?，有一部分是地主以建筑物固定設(shè)備形式投資在土地上的資本利潤(rùn)，地租稅是對(duì)全部農(nóng)場(chǎng)主所付地租的征收，必然有一部分落在房屋設(shè)備的資本上，侵占了地主的利潤(rùn)。 “除非農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格提高，這種稅就不免妨礙耕種?！?

李嘉圖認(rèn)為應(yīng)當(dāng)區(qū)分真正的地租稅與對(duì)地主投資的資本征收的稅?！笆挚隙ǎ瑢?duì)真正的地租所得的稅全部要由地主負(fù)擔(dān)，但對(duì)于地主由于人們使用他的農(nóng)場(chǎng)上投下的資本而得到的報(bào)酬所課的稅，在進(jìn)步的國(guó)家中就要落在農(nóng)產(chǎn)品消費(fèi)者身上。”否則，投在建筑物等設(shè)施上的資本就不能得到資本的普通利潤(rùn)，影響地主對(duì)耕種設(shè)施的改良熱情。

地租稅是對(duì)土地地租征收的稅。亞當(dāng)·斯密提出的地租稅系包括土地稅、土地收益稅、什一稅等。亞當(dāng)·斯密分析，在地租稅實(shí)行的定額征收和變動(dòng)征收兩種方法中，英國(guó)選擇的是第一種方法。定額征收不考慮土地、地理等因素，是不公平的；與變動(dòng)征收相比較，雖然不公平，但確定和便利得多。

對(duì)地租征稅，亞當(dāng)·斯密認(rèn)為是可行的，地租“是最宜于負(fù)擔(dān)特定稅收的收入”，因?yàn)榈刈馐峭恋厮姓卟挥糜H自勞動(dòng)便可取得的收入；地租稅是不能轉(zhuǎn)嫁的。另外，斯密認(rèn)為地租稅可分為兩類(lèi)：一是直接地租稅，不能轉(zhuǎn)嫁，由地主負(fù)擔(dān)；二是土地生產(chǎn)物稅，這種稅起先由農(nóng)民墊支，由農(nóng)民再轉(zhuǎn)嫁給地主，故地主是真正的納稅者。