各國土地制度不盡相同，但一般都征收地價稅(即土地原價稅)和土地增值稅，有的國家則以土地收益為基礎(chǔ)，征收土地轉(zhuǎn)讓收益稅，還有些國家以土地及地上建筑物為征稅對象，而征收土地保有稅的。

地價稅是根據(jù)土地價格向土地所有者征收的一種土地稅，一般分為兩種：

土地原價稅：是按土地的原始價格征稅，不包括土地改良價格。這種稅是對未被利用的土地征收的“未改良地價稅”；

土地增值稅：是指按土地價格增加數(shù)額征稅。

臺灣對已規(guī)定地價的土地（應(yīng)課征田賦者除外）課征的稅收。

地價稅的納稅人:為上地所有權(quán)人或典權(quán)人，上地屬公有或共同公有者為管理機關(guān)或管理人，分別共有者為分別共有人。納稅人行蹤不明或土地權(quán)屬不明或無人管理者，由土地使用人代繳。土地所有權(quán)人也可申請由占有人代繳。

地價稅稅率：按照每一土地所有權(quán)人在每一“直轄市”或縣（市）轄區(qū)內(nèi)的地價總額課征，實行超額累進稅率，以各該縣（市）土地7公畝的平均地價為累進起點地價。

1、地價總額未超過土地所在地縣（市）累進起點地價的，按申報地價數(shù)額10‰征收；超過累進起點地價未達5倍的，就其超過部分課征15‰；超過5至15倍的，就其超過部分課征25‰；超過10 至15倍的，就其超過部分課征35‰S超過15至20倍的，就其超過部分課征45‰；超過20倍以上的，就其超過部分課征55％。

2、都市計劃公共設(shè)施保留地，在保留期間仍為建筑使用的，除自用住宅用地外，統(tǒng)按6‰計征；其未作任何使用并與使用中土地隔離的，免稅。工業(yè)、礦業(yè)、私立公園、動物園、體育場、寺廟。教堂及政府指定的名勝古跡、經(jīng)核準設(shè)置的加油站及按規(guī)定設(shè)置的公共停車場等棋直接使用的土地，按其申報地價10‰征收。

3、公有土地按其申報地價10‰征收，但公有土地供公共使用者免征。

4、私有空地逾期未使用者，加征空地稅2至5倍。

5、未規(guī)定地價的土地，應(yīng)全面舉辦規(guī)定地價，規(guī)定地價后，每3年重新規(guī)定一次。舉辦規(guī)定地價或重新規(guī)定地價時，土地所有權(quán)人應(yīng)于公告申報地價期間內(nèi)，自行申報地價。

6、土地所有權(quán)人申報的地價超過公告地價120%時，以公告地價120% 為其申報地價；申報的地價未滿公告地價80%時，可照價收買或以公告地價80%為其申報地價；未于公告地價期間內(nèi)申報地價者，以公告地價80%為其申報地價。

7、地政機關(guān)于辦理上述規(guī)定地價完畢后，編造地價稅總歸戶冊，送當?shù)囟惥杌鳈C關(guān)按申報地價征收地價稅。

8、地價稅每年征收一次，必要時可分兩期征收。

地價稅是1991年稅制改革時新設(shè)的國稅。當時設(shè)置地價稅，是針對80年代末泡沫經(jīng)濟盛行、地價飛漲、土地價值高得驚人的局面，試圖通過對土地所有者征稅，弱化土地所有者的土地財富觀念，加強土地流動，提高土地利用率。但是，進入90年代以后，日本經(jīng)濟進入了較長蕭條期，土地價格急劇下降，地價稅反而成了土地所有者的負擔(dān)。因此，地價稅實施不久，就采取了降低稅率措施，而且1996年進一步?jīng)Q定，從1998年起暫時停止征收地價稅。在日本稅制體系中，仍有地價稅，只是界時停征。何時恢復(fù)征收或廢除該稅種，現(xiàn)無定論。

納稅人：地價稅的納稅人為擁有日本國內(nèi)土地及租地權(quán)等土地權(quán)利個人與法人。所謂租地權(quán)等土地權(quán)利包括：①租地權(quán)；②地上權(quán)（包括地下權(quán)）；③以設(shè)置建筑物等工作場所為目的而發(fā)物的租借權(quán)（包括河川區(qū)域內(nèi)土地的許可權(quán)）；④永佃權(quán)及根據(jù)農(nóng)地法而限制解約的農(nóng)地等的租借權(quán)。

課稅對象：地價稅的課稅對象為個人與法人所有的土地及土地權(quán)利（以下簡稱土地等）。由于它是向土地等的所有行為課稅，因此有必要確定所有行為的時點。稅法規(guī)定，以每年1月1日零時確定土地等的所有行為。也就是說，各個納稅人每年對其1月1日零時所有的土地等承擔(dān)納稅義務(wù)。

設(shè)置地價稅的目的：主要目的是加速土地流動，提高土地利用率。因此，對公益性土地利用實行非課稅，在稅法上將其稱為非課稅土地等。非課稅土地等包括：

①中央、地方政府及法人稅法附表第一所列的公共法人所有的土地等。與此相對應(yīng)、還包括租給政府及法人稅附表第一所列的公共法人的土地、以及專供出租給政府及該類公共法人用的房屋、設(shè)施所占土地等。

② 社團法人、財團法人、學(xué)校法人、宗教法人及法人稅法附表第二所列的公益法人等所有的土地等（但是，上述公益法人等用于其章程規(guī)定的業(yè)務(wù)目的以外的土地等，以及沒用于其章程規(guī)定的業(yè)務(wù)目的利用計劃的未利用土地等，不包括在非課稅對象范圍之內(nèi)）。與此相對應(yīng)，還包括租給上述公益法人用于其章程規(guī)定的業(yè)務(wù)目的的土地等，以及專供出租上述公益法人用于與其章程規(guī)定內(nèi)業(yè)務(wù)目的的房屋、設(shè)施所占土地等。

③供某些公益性用途的土地等。對此，地價稅法附表第一作了具體的列示，參見下表。

④下列住宅用地：自己所有并居住的住宅（每個家庭只限一處）；出租他人用的住宅（不包括提供給公司職員住的公司住宅）。

住宅用地中的非課稅對象范圍，只限于每戶1000平方米以下的土地，每戶且一處內(nèi)超過1000平方米的住宅用地也屬于課稅對象。如果是公寓等共同住宅，則可按住房數(shù)（平均每戶1000平方米）計算作為非課稅對象的土地面積。

⑤每平方米的評估價（沒有借地權(quán)限制的土地的評估價）低于3萬日元的土地。