財(cái)政專戶存款是國(guó)家規(guī)定的對(duì)事業(yè)行政單位預(yù)算外資金在資金所有權(quán)不變的前提下，所采取的由財(cái)政機(jī)關(guān)專戶存儲(chǔ)、計(jì)劃管理、財(cái)政審批、銀行監(jiān)督的一種管理方式．

為了正確核算、反映財(cái)政預(yù)算外的專戶存款資金，應(yīng)設(shè)置“財(cái)政專戶存款”帳戶。。財(cái)政專戶存款。是資金結(jié)存類帳戶。收方登記交存數(shù)，付方登記轉(zhuǎn)回?cái)?shù)。收方余額，反映尚未轉(zhuǎn)回的預(yù)算外資金數(shù)．

繳入“財(cái)政專戶存款”帳戶的具體核算方法有兩種：

1．在銀行開立專戶的單位，應(yīng)該在“暫付款”帳戶下設(shè)置“繳存財(cái)政專戶明細(xì)帳”和“財(cái)政專戶存款”帳戶，其核算程序如下：

(1)當(dāng)收到應(yīng)繳存財(cái)政專戶的預(yù)算外資金時(shí)，記入。財(cái)政專戶俘款”和“預(yù)算外收入”兩個(gè)帳戶的收方。

(2)當(dāng)預(yù)算外資金繳存財(cái)政部門集中時(shí)，記入。暫付款——繳存財(cái)政專戶款”和“財(cái)政專戶存款。的付方。

(3)當(dāng)財(cái)政部門批準(zhǔn)轉(zhuǎn)回時(shí)，記入“其他存款。和“暫付款——繳存財(cái)政專戶款”的收方。

案例分析：

例1.某單位收到應(yīng)繳財(cái)政專戶存款的預(yù)算外收入5000元。憑有關(guān)收款憑證填制記帳憑單。

收：預(yù)算外收入 15000

收：財(cái)政專戶存款 15000

例2.月末將收到的應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金15000元，繳存財(cái)政部門集中。憑銀行結(jié)算憑證填制記帳憑單。

付：暫付款——繳存財(cái)政專戶款 15000

付：財(cái)政專戶存款 15000

例3.財(cái)政部門批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)回預(yù)算外資金10000元。憑“銀行收帳通知”填制記帳憑單，

收：暫存款——繳存財(cái)政專戶款 10000

收：其他存款 10000

2．不在銀行開立專戶的單位，只設(shè)置“財(cái)政專戶存款”帳戶，其核算程序如下：

(1)當(dāng)將預(yù)算外資金繳存財(cái)政部門時(shí)，記入“財(cái)政專戶存款”的收方和“其他存款”的付方。

(2)當(dāng)財(cái)政部門批準(zhǔn)轉(zhuǎn)回時(shí)，記入“其他存款”的收方和“財(cái)政專戶存款”的付方。

案例分析：

例4.從“其他存款”戶轉(zhuǎn)帳解交本單位應(yīng)繳財(cái)政部門專戶存款50000元。憑銀行轉(zhuǎn)帳憑證填制記帳憑單．

收：財(cái)政專戶序款 50000

付，其他存款 50000

例5.經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)回預(yù)算外資金45000元。須知填制記帳憑單，

收：其他存款 45000

付：財(cái)政專戶存款 45000