稅前列支也稱稅前扣除，其中的“稅”指的是企業(yè)所得稅。稅前列支就是可以是所得稅前利潤(rùn)中抵扣的費(fèi)用。由于會(huì)計(jì)法和稅法存在了某些方面的差異，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理和稅務(wù)處理對(duì)企業(yè)的收入與費(fèi)用的認(rèn)定口徑不相同。

比如，企業(yè)違反行政規(guī)定而受到的行政罰款，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上做了“營(yíng)業(yè)外支出”，稅前利潤(rùn)中已扣除了這部分罰款，但稅法規(guī)定，企業(yè)的受政府行政部分的行政罰款在計(jì)算所得稅時(shí)不可以抵扣，所以這部分的罰款要調(diào)增企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)受行政處罰3萬元，會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)是80萬，但稅法上認(rèn)定的應(yīng)交所得稅的利潤(rùn)(稅收上稱應(yīng)納稅所得額)不是80萬元，而是80+3=83萬元，這3萬元就是不能在稅前列支的，所以要加上去一起計(jì)算所得稅。

另如，依上例子，企業(yè)本年購買國(guó)庫債券，取得收入10萬元，會(huì)計(jì)上做了收益處理，會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)80萬元，稅法規(guī)定購買國(guó)庫債券取得的收入不要交納所得稅。所以在計(jì)算應(yīng)納所得稅的利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)扣除這部分收益。按80+3-10=73萬元計(jì)征所得稅。10萬元就是可以是稅前列支的。

不可稅前列支的項(xiàng)目是企業(yè)交納所得稅，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目。按照《企業(yè)所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，主要包括：

一、資本性支出。納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出。

二、無形資產(chǎn)受讓，開發(fā)支出。

三、違法經(jīng)營(yíng)的罰款、被沒收財(cái)物的損失。

四、各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金、罰款。

五、自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?

六、超過國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益，救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。

七、各種贊助支出。

八、納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等。

九、銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除十，納稅人的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金，以及國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定可進(jìn)取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金，不得扣除。

以上情況，在會(huì)計(jì)計(jì)算利潤(rùn)時(shí)可以扣除，但是在稅法中的所得稅稅額的計(jì)算是不得扣除的。