直接人工是指生產過程中直接改變材料的性質和形態(tài)所耗用的人工成本，也就是生產工人的獎金和各種津貼，以及按規(guī)定比例提取的福利費。

直接人工費是指支付給直接參與產品生產的生產工人工資以及按規(guī)定的比例提取的職工福利費。由于生產工人直接從事產品生產，人工費用的發(fā)生能夠判明應由哪種產品負擔。因此，這些費用發(fā)生后直接歸集到各產品成本中去。

直接人工主要包括兩部分內容：職工工資和職工福利費。 根據國家統(tǒng)計局的規(guī)定，工資總額包括以下六項內容：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。

直接人工費用的審計一般結合應付工資和生產成本明細賬，通過對直接從事產品生產人員的工資、獎金、津貼和補貼的審計、評價，查明直接人工費用的組成內容的真實性、開支范圍的合規(guī)性、計算的正確性和支出的合理性。檢查直接人工費用的計算是否正確，人工費用的分配標準與計算方法是否合理和適當，是否與人工費用分配匯總表中該產品分攤的直接人工費用相符。對采用標準成本法的企業(yè)，應抽查直接人工成本差異的計算、分配與會計處理是否正確。

為總括反映工資的結算和分配業(yè)務，企業(yè)應設置“應付工資”賬戶。該賬戶核算企業(yè)應付給職工的工資總額，包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否當月支付，都應通過本賬戶核算。每月支付工資時，根據實發(fā)工資額借記“應付工資”賬戶，貸記“銀行存款”或“現金”賬戶。根據代扣款項金額和未領工資額借記“應付工資”賬戶，貸記“其他應收款”、“其他應付款”賬戶。每月月末，分配工資費用根據工資分配匯總表，貸記“應付工資”，借記“基本生產成本”、“輔助生產成本”、“制造費用”、“管理費用”，“產品銷售費用”、“其他業(yè)務支出”、“在建工程”、“應付福利費”等賬戶。為詳細地反映和監(jiān)督企業(yè)應付職工工資的結算情況，企業(yè)還應按職工類別、工資總額的組成內容進行明細核算，在“應付工資”賬戶下設置“應付工資明細賬”。

計人產品成本的基本生產車間的生產工人工資，應記人“基本生產”賬戶的借方及其所屬各成本計算單的“直接工資”項目；輔助生產車間的生產工人工資、生產車間的管理人員工資，以及為修理廢品而支付的工資，則應分別記人“輔助生產”、“制造費用”和“廢品損失”賬戶的借方，已分配的工資總額，應記人“應付工資”賬戶的貸方。

為了分配工資費用，應根據工資結算憑證按照車間和部門編制工資費用分配表。

某工業(yè)企業(yè)有兩個基本生產車間和鍋爐、變電兩個輔助生產車間。根據有關工資結算憑證編制工資費用分配表，見表。

根據工資費用分配表，編制轉賬憑證，據以登記總賬和明細賬。作如下會計分錄：

借：基本生產成本33760

廢品損失 440

制造費用 4600

輔助生產成本16000

管理費用10000

營業(yè)費用 5800

應付福利費　 2400

貸：應付工資73000