現(xiàn)金余缺是指計(jì)劃期現(xiàn)金期末余額與最佳現(xiàn)金余額(又稱理想現(xiàn)金余額)相比后的差額。

如果期末現(xiàn)金余額大于最佳現(xiàn)金持有量，說(shuō)明現(xiàn)金有多余，應(yīng)設(shè)法進(jìn)行投資或歸還債務(wù)；如果期末現(xiàn)金余額小于最佳現(xiàn)金持有量，則說(shuō)明現(xiàn)金短缺，應(yīng)進(jìn)行籌資予以補(bǔ)足，期末現(xiàn)金余缺額的計(jì)算公式為

現(xiàn)金余缺額=期末現(xiàn)余額-最佳現(xiàn)金持有量

=(期初現(xiàn)金余額+預(yù)算期現(xiàn)金收入-預(yù)算期現(xiàn)金支出)-最佳現(xiàn)金持有量

=期初現(xiàn)金余額±預(yù)算期現(xiàn)金收支差額-最佳現(xiàn)金持有量

現(xiàn)金的收付，是一項(xiàng)細(xì)致的工作，稍有不慎就可能發(fā)生差錯(cuò)，造成現(xiàn)金的長(zhǎng)余或短少，現(xiàn)金出納員在工作中應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，防止出現(xiàn)差錯(cuò)。對(duì)于已發(fā)生的余缺款，應(yīng)認(rèn)真查明原因，作出相應(yīng)處理。

對(duì)于已發(fā)生的長(zhǎng)余款，應(yīng)立即將現(xiàn)金收帳，先作暫存處理，經(jīng)查明不屬本單位所有，山找不到失主的，應(yīng)上繳國(guó)家。對(duì)于短少的現(xiàn)金，應(yīng)立即減少現(xiàn)金帳面數(shù)，先作暫付款處理，查明原因后，則由單位領(lǐng)導(dǎo)作出處理，同時(shí)報(bào)告上級(jí)單位的財(cái)政機(jī)關(guān)；如屬違法行為，必須依法嚴(yán)肅處理?，F(xiàn)舉例說(shuō)明現(xiàn)金余缺的帳務(wù)處理：

[例1]7月1日，盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存數(shù)比帳面數(shù)短少33元，因暫時(shí)無(wú)法查明原因，先作暫付款處理。

借：暫付款 30

貸：現(xiàn)金 30

[例2]7月1日，經(jīng)檢查分析，短少的現(xiàn)金是工作失誤造成，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，同意作經(jīng)費(fèi)支出報(bào)銷。

借：經(jīng)費(fèi)支出——其他費(fèi)用 30

貸：暫付款 30

[例3]7月14日，盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存數(shù)比帳面數(shù)多20元，暫時(shí)無(wú)法查明原因，先作暫存款處理。

借：現(xiàn)金 20

貸：暫存款 20

[例4]7月6日，經(jīng)核查，多余的現(xiàn)金不屬本單位所有，也沒(méi)找到失主，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作無(wú)主款處理，轉(zhuǎn)作應(yīng)繳預(yù)算款。

借：暫存款 20

貸：應(yīng)繳預(yù)算款 20