投資轉(zhuǎn)讓或清算損失
1.什么是投資轉(zhuǎn)讓或清算損失
投資轉(zhuǎn)讓或清算損失是指企業(yè)采用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位投資后，中途轉(zhuǎn)讓或到期收回以及接受投資企業(yè)清算時(shí)所取得的款項(xiàng)少于賬面價(jià)值的差額。
2.投資所得（損失）明細(xì)表
企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得部分，不得在當(dāng)年稅前扣除。企業(yè)在填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表三《投資所得（損失）明細(xì)表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《明細(xì)表》）時(shí)：
一、《明細(xì)表》第4列第10行“股權(quán)投資（小計(jì)）”與第10列項(xiàng)下各項(xiàng)股權(quán)投資的正數(shù)之和，填入《明細(xì)表》補(bǔ)充資料第2項(xiàng)“本年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除限額”，同時(shí)填入《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》第12行“股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失”第2列“稅前扣除限額”。
二、《明細(xì)表》第10列項(xiàng)下各項(xiàng)股權(quán)投資的負(fù)數(shù)之和大于稅前扣除限額時(shí)，其差額分別填入《明細(xì)表》補(bǔ)充資料第3項(xiàng)“投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整額”和第 4項(xiàng)“投資轉(zhuǎn)讓凈損失結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除金額”，同時(shí)填入《納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表》第12行“股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失”第3列“納稅調(diào)增金額”。
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表三
| 填報(bào)時(shí)間：年月日金額單位：元（列至角分） | |||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 行次 | 投資資產(chǎn)種類(lèi) | 被投資企 業(yè)所在地 | 占被投資 企業(yè)權(quán)益 比例 | 被投資企業(yè) 適用企業(yè)所得稅 稅率 | 投資收益 （持有收益） | 應(yīng)補(bǔ)稅的投資收 益已納企業(yè)所得稅 | 投資轉(zhuǎn)讓所得或損失(處置收益) | ||||
| 投資轉(zhuǎn)讓 凈收入 | 投資轉(zhuǎn)讓成本 | 投資轉(zhuǎn)讓 所得或損失 | |||||||||
| 初始投 資成本 | 計(jì)稅成 本調(diào)整 | 投資轉(zhuǎn) 讓成本 | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | ||
| 1 | 一、債權(quán)投資（小計(jì)） | * | * | * | * | * | |||||
| 2 | （一）短期債權(quán)投資（小計(jì)） | * | * | * | * | * | |||||
| 3 | * | * | * | * | * | ||||||
| 4 | * | * | * | * | * | ||||||
| 5 | * | * | * | * | * | ||||||
| 6 | （二）長(zhǎng)期債權(quán)投資（小計(jì)） | * | * | * | * | ||||||
| 7 | * | * | * | * | |||||||
| 8 | * | * | * | * | |||||||
| 9 | * | * | * | * | |||||||
| 10 | 二、股權(quán)投資（小計(jì)） | * | * | * | |||||||
| 11 | （一）短期股權(quán)投資（小計(jì)） | * | * | * | |||||||
| 12 | |||||||||||
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| 14 | （二）長(zhǎng)期股權(quán)投資（小計(jì)） | * | * | * | |||||||
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| 16 | |||||||||||
| 17 | 合計(jì) | * | * | * | * | * | |||||
| 補(bǔ)充資料 | |||||||||||
| 1、以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失 | 2、本年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除限額 | ||||||||||
| 3、投資轉(zhuǎn)讓凈損失納稅調(diào)整額 | 4、投資轉(zhuǎn)讓凈損失結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除金額（累計(jì)） | ||||||||||
| 經(jīng)辦人（簽章）： | 法定代表人（簽章）： | ||||||||||