備抵附加調(diào)整賬戶是既用來抵減又用來增加被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。

當(dāng)被調(diào)整賬戶的余額與調(diào)整賬戶的余額的方向相反時(shí)，屬于備抵賬戶；

當(dāng)被調(diào)整賬戶的余額與調(diào)整賬戶的余額的方向相同時(shí)，屬于附加賬戶。

如：材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，“材料成本差異”是“原材料”的備抵附加賬戶。

公式表示：

被調(diào)整賬戶的余額±備抵附加調(diào)整賬戶余額=被調(diào)整賬戶實(shí)際余額

備抵附加調(diào)整賬戶包括“材料成本差異”、“產(chǎn)品成本差異”等賬戶，其被調(diào)整賬戶分別為“原材料”和“庫存商品”賬戶，“利潤分配”賬戶也可視為備抵附加調(diào)整賬戶。

例1：

業(yè)務(wù)說明：

（1）購進(jìn)一批材料，用銀行存款支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000元，材料已驗(yàn)收入庫。

（2）結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的計(jì)劃成本1100元。

（3）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異100元（節(jié)約）。

例中，“材料成本差異”賬戶是用來調(diào)整“原材料”（被調(diào)整）賬戶的余額，以求得庫存材料實(shí)際余額（實(shí)際成本）的賬戶。由于此時(shí)調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶余額的方向相反，因而調(diào)整方式是備抵的，其相互關(guān)系用公式表示如下：

庫存材料的實(shí)際成本＝庫存材料的計(jì)劃成本－材料成本差異（節(jié)約）＝1100－100＝1000元

這時(shí)，“材料成本差異”賬戶執(zhí)行的是備抵（即抵減）的功能。

例2

業(yè)務(wù)說明：

（1）購進(jìn)一批材料，用銀行存款支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000元，材料已驗(yàn)收入庫。

（2）結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的計(jì)劃成本980元。

（3）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異20元（超支）。

由于此時(shí)調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶的余額在同一方向，因而調(diào)整方式是附加的，其相互關(guān)系用公式表示如下：

庫存材料的實(shí)際成本＝庫存材料的計(jì)劃成本＋材料成本差異（超支）＝980＋20＝1000元

這時(shí)，“材料成本差異”賬戶執(zhí)行的是附加的功能。

綜上所述，可以看出調(diào)整賬戶具有以下特點(diǎn)：

1、調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同，但用途和結(jié)構(gòu)不同。

2、被調(diào)整賬戶反映會計(jì)要素的原始數(shù)字，而調(diào)整賬戶反映同一要素的調(diào)整數(shù)，因此，調(diào)整賬戶不能脫離被調(diào)整賬戶而獨(dú)立存在。

3、調(diào)整方式是相加還是相減則取決于被調(diào)整賬戶余額與調(diào)整賬戶余額是在同一方向還是相反方向。