受托代理資產(chǎn)是指民間非營利組織因從事受托代理交易而從委托方取得的資產(chǎn)。在受托代理交易過程中，民間非營利組織通常只是從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈(zèng)給指定的其他組織或者個(gè)人，或者按照有關(guān)規(guī)定將資產(chǎn)轉(zhuǎn)交給指定的其他組織或者個(gè)人，民間非營利組織本身并不擁有受托資產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)，它只是在交易過程中起中介作用。

依照民間非營利組織接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量原則，但民間非營利組織在確認(rèn)一項(xiàng)受托代理資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)受托代理負(fù)債。

民間非營利組織應(yīng)設(shè)置“受托代理資產(chǎn)”科目，核算民間非營利組織接受委托方委托從事委托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)。該科目屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記受托代理資產(chǎn)的增加，貸方登記受托代理資產(chǎn)的減少。其期末借方余額反映民間非營利組織期末尚未轉(zhuǎn)出的受托代理資產(chǎn)價(jià)值。

民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“受托代理資產(chǎn)登記簿”，并根據(jù)具體情況設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

民間非營利組織收到受托代理資產(chǎn)時(shí)，.按照應(yīng)確認(rèn)的入賬金額，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目；轉(zhuǎn)贈(zèng)或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)的賬面余額，借記“受托代理負(fù)債”科目，貸記“受托代理資產(chǎn)”科目。

民間非營利組織收到的受托代理資產(chǎn)如果為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金，可以不通過“受托代理資產(chǎn)”科目核算，而在“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目下設(shè)置“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算，即在取得這些受托代理資產(chǎn)時(shí)，借記“現(xiàn)金——受托代理資產(chǎn)”、“銀行存款——受托代理資產(chǎn)”、“其他貨幣資金——受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目；在轉(zhuǎn)贈(zèng)或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)時(shí)，借記“受托代理負(fù)債”科目，貸記“現(xiàn)金——受托代理資產(chǎn)”、 “銀行存款——受托代理資產(chǎn)”、“其他貨幣資金——受托代理資產(chǎn)”科目。

[例]某民間非營利組織收到海外華僑組織委托代管實(shí)物資產(chǎn)一批，價(jià)值500000元人民幣。根據(jù)代管協(xié)議，該批財(cái)產(chǎn)于次年用于西部扶貧項(xiàng)目。會(huì)計(jì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：受托代理資產(chǎn)500000

貸：受托代理負(fù)債500000

次年，該組織將轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：受托代理負(fù)債500000

貸：受托代理資產(chǎn)500000

[例]某民間非營利組織收到中北公司委托代理接受貨幣捐贈(zèng)300000元，準(zhǔn)備用于西南地區(qū)老年白內(nèi)障治療?？睢Ｔ摻M織會(huì)計(jì)部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款——受托代理資產(chǎn)300000

貸：受托代理負(fù)債300000

轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)時(shí)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：受托代理負(fù)債300000

貸：銀行存款——受托代理資產(chǎn)300000