單一稅即“單一稅制”或“單稅制”。“復(fù)稅制”的對(duì)稱(chēng)。即一個(gè)國(guó)家只實(shí)行一種稅的稅收制度。是從稅制結(jié)構(gòu)的角度對(duì)稅收制度的一種分類(lèi)。

17～19世紀(jì)，單一稅制曾經(jīng)為歐洲國(guó)家一些新興資產(chǎn)階級(jí)學(xué)者所提倡。他們針對(duì)封建國(guó)家的苛捐雜稅和專(zhuān)制課征制度提出了這種極端的單一稅見(jiàn)解。

主要主張有：

①單一消費(fèi)稅。歐洲的重商主義較早提出這一設(shè)想。英國(guó)哲學(xué)家T.霍布斯認(rèn)為,消費(fèi)稅能夠鼓勵(lì)節(jié)儉,節(jié)制奢費(fèi)；隨價(jià)格附征可以保證稅收收入；人人消費(fèi),人人納稅,可以革除封建貴族、僧侶階層的不納稅特權(quán)。

②單一土地稅。為18世紀(jì)法國(guó)重農(nóng)學(xué)派所倡導(dǎo)，其先驅(qū)P.布阿吉爾貝爾主張建立地租單一稅。該學(xué)派創(chuàng)始人F.魁奈進(jìn)一步從理論上闡述了單一土地稅的必要性。他認(rèn)為，在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中，只有農(nóng)業(yè)才是創(chuàng)造“純產(chǎn)品”的唯一生產(chǎn)部門(mén)。土地所有者得自于 “純產(chǎn)品”的地租是最適合于課稅的來(lái)源。因此，主張只征一種地租稅，把全部稅負(fù)都加在土地所有者身上。19世紀(jì)末，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)者H.喬治又提出土地價(jià)格單一稅的主張，認(rèn)為這種稅應(yīng)由地主負(fù)擔(dān)，不能轉(zhuǎn)嫁給其他消費(fèi)者。

③單一所得稅。1798年，所得稅在英國(guó)誕生后，一些學(xué)者曾提出建立單一所得稅。認(rèn)為所得稅較之其他稅收更有確實(shí)性和收入彈性，最能體現(xiàn)公平稅負(fù)原則。1869年，德國(guó)社會(huì)民主黨還以單一所得稅作為它的經(jīng)濟(jì)綱領(lǐng)之一。

④單一財(cái)產(chǎn)稅。最早為法國(guó)學(xué)者季拉丹所提出。他認(rèn)為，對(duì)不產(chǎn)生收益的財(cái)產(chǎn)或資本課稅，不但不會(huì)影響資本形成，還可刺激資本投入生產(chǎn)。同時(shí)，征收單一財(cái)產(chǎn)稅，可以課及所得稅不能課及的稅源。

由于單一稅稅源單一，不能充分滿足國(guó)家財(cái)政需要；征稅范圍有限，不符合普遍、公平的稅收原則；限制了稅收職能作用的領(lǐng)域，不利于國(guó)家利用稅收杠桿來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)政、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)政策目標(biāo)。因此，上述各種單一稅制主張，都只停留在理論的設(shè)想上，未能真正付諸實(shí)現(xiàn)。