利得稅是直接稅中的入息稅。

按《香港法例》第112章，《稅務(wù)條例》第14條，任何人士在香港經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(包括行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù))，以每個(gè)課稅年度計(jì)算，從該活動(dòng)中，產(chǎn)生或得自香港的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)，減去可扣減支出，所得的凈額，用香港利得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算，每年必須向香港稅務(wù)局報(bào)稅，及每年交付香港利得稅。

除非法例另有指定(例如第5條物業(yè)稅，第8條薪俸稅或者第88條慈善機(jī)構(gòu)等的條例)之外，利得稅課稅對(duì)象不單是公司，也包括自然人的獨(dú)資經(jīng)營(yíng)、合伙經(jīng)營(yíng)、其他法人或者社會(huì)團(tuán)體等，只要是任何人士經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合符《稅務(wù)條例》第14條的規(guī)定，都是利得稅納稅人。

在香港，利得稅的課稅年度是可以由納稅人自由選擇，一般是跟該納稅人的會(huì)計(jì)年度一致的。 例如可以是:

1、每年公歷的4月1日至下一年的3月31日；或者

2、每年公歷的1月1日至同一年的12月31日；又或者

3、每年農(nóng)歷的正月初十至下一年的農(nóng)歷的正月初九都可以。

在中國(guó)大陸，課稅年度是每年公歷的1月1日至同年的12月31日。

在香港，地域概念一向是利潤(rùn)課稅的基本因素。換言之，只有在香港產(chǎn)生或得自香港的利潤(rùn)才須在這里課稅?？墒?，雖然地域概念的原則本身清晰明確，但在某些個(gè)案的實(shí)際應(yīng)用上，仍然不時(shí)引起爭(zhēng)議，成為稅務(wù)局和執(zhí)業(yè)人士之間爭(zhēng)訟的項(xiàng)目，須提交稅務(wù)上訴委員會(huì)和法院裁決。檢密院在“恒生銀行”案（3HKTC351）和“ 香港電視廣播國(guó)際有限公司”案（3 HKTC 468）中的判決，確立了協(xié)助界定利潤(rùn)來(lái)源地的指引。近期檢密院在“CIR v Orion Caribbean Limited”案中的判決，再次確定其在上述兩個(gè)案中訂下的指引，并肯定了“作業(yè)驗(yàn)證法”是界定利潤(rùn)來(lái)源地的適當(dāng)方法。確定利潤(rùn)來(lái)源地的一般原則是“查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤(rùn)的活動(dòng)，以及該納稅人從事該活動(dòng)的地方”。

繳納利得稅的基本驗(yàn)證法

1、任何人士倘若符合下列三項(xiàng)條件，便須繳納利得稅：

• a、該名人士必須在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)；
• b、應(yīng)課稅利潤(rùn)必須來(lái)自該名人士在香港所經(jīng)營(yíng)的行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)；
• c、利潤(rùn)必須在香港產(chǎn)生或得自香港。

決定利潤(rùn)來(lái)源地的原則

2、假若符合了上述首兩項(xiàng)條件，則任何人士的利潤(rùn)只有是在香港產(chǎn)生或得自香港，才須課繳利得稅。決定利潤(rùn)來(lái)源地的基本原則，簡(jiǎn)列如下：

• a、確定利潤(rùn)的來(lái)源地須根據(jù)有關(guān)個(gè)案的事實(shí)而決定，所以并無(wú)一個(gè)可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤(rùn)是否于香港產(chǎn)生或得自香港，是由利潤(rùn)的性質(zhì)及產(chǎn)生有關(guān)利潤(rùn)的交易的性質(zhì)所決定。
• b、確定利潤(rùn)來(lái)源地的一般原則，是查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤(rùn)的活動(dòng)，以及該納稅人從事該活動(dòng)的地方。換言之，正確的驗(yàn)證方法是查明產(chǎn)生有關(guān)利潤(rùn)的作業(yè)，并確定這些作業(yè)在何處進(jìn)行。
• c、劃分利潤(rùn)是否從香港抑或香港以外地方所賺取，乃根據(jù)個(gè)別交易所產(chǎn)生的毛利而決定。
• d、在某些情況下，若個(gè)別交易的毛利是在不同地方產(chǎn)生，該等毛利可分?jǐn)傋鞑糠衷谙愀郛a(chǎn)生、部分在香港以外地方產(chǎn)生。
• e、作出日常投資或業(yè)務(wù)決策的地點(diǎn)，一般不能用以決定利潤(rùn)的來(lái)源地。
• f、香港業(yè)務(wù)沒(méi)有在海外設(shè)置永久機(jī)構(gòu)這一點(diǎn)，本身并不代表該業(yè)務(wù)的所有利潤(rùn)均在香港產(chǎn)生或得自香港。不過(guò)要注意“香港電視廣播國(guó)際有限公司”案樞密院裁決的判詞曾列述：“將主要營(yíng)業(yè)地點(diǎn)設(shè)在香港的納稅人，只有在極罕有的情況下，可以賺取不須在香港課稅的利潤(rùn)?！?

3、香港報(bào)稅： 香港稅務(wù)局規(guī)定每年必須報(bào)稅一次， 政府按公司純利潤(rùn)的17.5%征收利得稅；公司不盈利不交稅，新成立公司允許一年半報(bào)稅。

• 由公司承擔(dān)個(gè)人支出可減稅

這種增加開(kāi)支的手法在一般中小型公司最常用，亦是成本最低的方法。公司須證明支出不是稅例第十七條所指的私人家庭支出。所以應(yīng)做妥雇傭合約、董事服務(wù)合約，以證明該等支出為公司必須承擔(dān)的支出，以賺取課稅收入。

• 薪俸稅較利得稅低

由於薪俸稅可扣減免稅額，而扣除免稅額後的首$97,500的稅率均少於15.5%，因此，繳付薪俸稅較繳付利得稅有利。但之後的稅率為18.5%，比利得稅高，因此繳付利得稅便較為有利了。

• 有限公司可成立“無(wú)限公司”來(lái)減稅

由於有限公司的稅率(17.5%)比非有限公司的稅率(15.5%)高2%。因此，將有限公司溢利轉(zhuǎn)往非有限公司，可以較低的稅率計(jì)算利得稅。