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薪俸稅

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1.什么是薪俸稅

薪俸稅是直接稅中的入息稅。

薪俸稅是納稅人為在香港工作所賺取的入息所繳交的稅款。政府會(huì)對薪俸稅納稅人提供各種免稅額,扣除免稅額后會(huì)按一個(gè)累進(jìn)的征稅率征稅。惟所征收的薪俸稅款,不會(huì)超過按標(biāo)準(zhǔn)稅率(即未扣除免稅額的應(yīng)課稅入息的某一個(gè)固定百分比)所征收的稅款。任何人士于香港產(chǎn)生或得自香港的職位、受雇工作而獲得之收入,減去允許之扣除(個(gè)人免稅額或慈善捐款)后,必須交納2%-20%的薪俸稅。目前,薪俸稅率分2% 、8% 、14%和20% 四個(gè)等級。目前個(gè)人免稅額HK$10萬元。

按《香港法例》第112章,《稅務(wù)條例》第8條,除非條例另有規(guī)定,任何自然人在每個(gè)課稅年度產(chǎn)生或得自因?yàn)橄愀鄣墓蛡蛩?,均須?bào)及支付薪俸稅。其中雇傭所得是指該納稅人在香港由于提供雇傭服務(wù)所得的一切入息,包括退休金、假期工資。

2.薪俸稅課稅年度

在香港,薪俸稅的課稅年度是每年西歷的4月1日至下一年的3月31日。

3.香港的薪俸稅

一、課稅范圍

于香港產(chǎn)生或得自香港的職位、受雇及退休金的入息均須課繳薪俸稅?!坝谙愀郛a(chǎn)生或得自香港的入息”一詞,包括所有因在香港提供服務(wù)而獲得的收入,但此項(xiàng)定義并不影響該詞的一般廣泛含義。稅例對海員、航空人員及其他在香港作短暫停留的人士及在香港以外任何地區(qū)已繳納在性質(zhì)上與香港薪俸稅大致相同的稅項(xiàng)的人士均有特別規(guī)定。

入息一詞包括各種收入,也包括由雇主免費(fèi)供給的寓所租值,或該項(xiàng)租值較雇員實(shí)際付予業(yè)主租金所多出的數(shù)目,評稅時(shí)所計(jì)算的寓所租值為:雇主或與雇主有聯(lián)系的人士給予該雇員的薪酬總數(shù)(扣除支出折舊等后)的10%。如雇員自賃寓所,而由雇主補(bǔ)發(fā)部分所付的租金,則該寓所將視為由雇主免費(fèi)供給論,如雇主只補(bǔ)發(fā)部分所付的租金,該寓所仍將視為由雇主供給,但未有雇主補(bǔ)發(fā)的數(shù)額,則視為雇員實(shí)際付給雇主的租金。

二、評稅基礎(chǔ)

薪俸稅的課征是以課稅年度內(nèi)的實(shí)際入息計(jì)算,并在該課稅年度先行征收一項(xiàng)暫繳薪俸稅,到下一年度評定該課稅年度應(yīng)課繳的薪俸稅后,已繳付的暫繳稅先用以抵消該筆稅款,如有剩余則用以抵消下一年度的暫繳稅。暫繳薪俸稅是根據(jù)上一年度入息減去免稅項(xiàng)目后計(jì)算,如上一年度并非全年有入息,暫繳稅則根據(jù)該課稅年度全年的估計(jì)入息減去免稅項(xiàng)目后的計(jì)算。

三、現(xiàn)時(shí)之免稅額概述
項(xiàng)目金額(港幣)
個(gè)人免稅額108,000
已婚人仕免稅額216,000
子女免稅額
第一及第二名子女每名 30,000
第三至第九名子女每 名 15,000
供養(yǎng)父母或(外)祖父母免稅額30,000
單親人士免稅額108,000
供養(yǎng)兄弟姊妹免稅額30,000
傷殘受養(yǎng)人免稅額60,000
四、薪俸稅稅率
累進(jìn)稅率
項(xiàng)目百分比
首35,000港元2%
次35,000港元7%
次35,000港元12%
其余17%
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