借貸記賬法是復式記賬法的一種。它是以“借”、“貸”為記賬符號，以“資產＝負債+所有者權益”的會計等式為理論依據，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種科學復式記賬法。

借貸復式記賬法產生于12世紀末與13世紀初的歐洲，嚴格地講是產生于歐洲的意大利。

賬戶按人名設置，分上下兩個記帳地位：

賬戶的上方登記客戶的借款，稱為借主方，

賬戶的下方登記客戶的存款，稱為貸主方，

從銀行角度講：借出貸入

借---指借出款項，即債權增加（應收款）。

貸---指收入款項，即債務增加（應付款）。

當銀行代客戶轉帳業(yè)務發(fā)生后，佛羅倫薩銀行的會計記錄便由單式轉為復試，如代客戶甲給客戶乙付款，銀行則在客戶甲賬戶“借主”地位和客戶乙的“貸主”地位登記等金額的應代為支付的款項。隨后，隨著商業(yè)的發(fā)展，賬戶由人名設置擴大到物名設置，再逐步擴展到全面設置，根據資產、權益之間恒等關系，建立借貸平衡關系，形成有借必有貸，借貸必相等的記帳規(guī)則。

（1）記賬符號

以“借”、“貸”為記賬符號。其中“借”表示賬戶的左邊；“貸”表示賬戶的右邊。借和貸與不同的賬戶相結合，可以表示不同的含義：

第一：代表賬戶的兩個固定的部位。如前所述，一切賬戶均需設兩個部位記錄數量上的增減變化，其中，左方一律稱作借方，右方一律稱作貸方；

第二：與不同類型的賬戶相結合，分別表示增加和減少。借和貸本身不等于增和減，只有與具體的賬戶相結合后才可以表示增和減，如對資產類賬戶來說，借表示增加，貸表示減少；對負債類賬戶正好相反，貸表示增加，借表示減少；

第三：表示余額的方向。通常資產類賬戶、負債類賬戶和所有者權益類賬戶期末都有余額，其中，資產類賬戶的余額在借方，負債類賬戶與所有者權益類賬戶的余額在貸方。

（2）記賬規(guī)則

借貸記賬法的記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”。具體表現在：

第一：任何一筆經濟業(yè)務的發(fā)生，都必然同時導致至少兩個賬戶發(fā)生變化?；蛘哒f，經濟業(yè)務發(fā)生后，同時至少在兩個或兩個以上的賬戶中相互進行聯系地記錄；

第二：在記入有關賬戶時，有的記入一個或幾個賬戶的借方，同時有的記入另一個或幾個賬戶的貸方。不能全部記入借方或全部記入貸方，即有借必有貸；

第三：記入借方賬戶的金額與記入貸方賬戶的金額必須相等，即借貸必相等。

(3)賬戶結構

將所有賬戶的左方定為“借”方，右方定為“貸”方，并用一方登記增加數，一方登記減少數。其中，資產類、成本類和損益支出類賬戶用借方登記增加數，貸方登記減少數，期末余額在借方；負債類、所有者權益類和損益收入類賬戶用貸方登記增加數，借方登記減少數，期末余額在貸方。

（4）試算平衡

檢查和驗證賬戶記錄正確性的方法，在會計上稱之為試算平衡。

在借貸記賬法下，進行試算平衡的方法是通過編制總分類賬戶余額試算平衡表或總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表來實現的。

借貸記賬法的記賬規(guī)則可以概括為：有借必有貸，借貸必相等。

第一，任何一筆經濟業(yè)務都必須同時分別記錄到兩個或兩個以上的賬戶中去；

第二，所記錄的賬戶可以是同類賬戶，也可以是不同類賬戶，但必須是兩個記賬方向，既不能都記入借方，也不能都記入貸方；

第三，記入借方的金額必須等于記入貸方的金額。