專項(xiàng)存款是指商業(yè)、糧食、供銷社、物資、外貿(mào)企業(yè)存在銀行單獨(dú)開(kāi)戶存儲(chǔ)的各種專用款項(xiàng)。

1987年商業(yè)部、財(cái)政部發(fā)布的《國(guó)營(yíng)商業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)“專項(xiàng)存款”科目規(guī)定為：

（1）流動(dòng)資金與專用資金相互墊支的款項(xiàng)以及相互使用的材料等，應(yīng)定期結(jié)算清償，至少每月1次，直接借（增）貸（減）專項(xiàng)存款和銀行存款，不使用應(yīng)收、應(yīng)付款或?qū)ｍ?xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款科目。

（2）本科目的明細(xì)帳，應(yīng)按銀行名稱和存款種類分戶記載。采用限額撥款方式撥入的款項(xiàng)，應(yīng)以撥款限額作為存款，并應(yīng)單設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行登記。

1990年經(jīng)貿(mào)部、財(cái)政部發(fā)布的《對(duì)外貿(mào)易企業(yè)基本業(yè)務(wù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度》對(duì)“專項(xiàng)存款”科目規(guī)定為：

（1）記載企業(yè)存入銀行單獨(dú)存儲(chǔ)的各種專用基金、專用撥款和專用借款。

（2）向銀行借入各種專用借款時(shí)，借記本科目，貸記“專用借款”科目。如隨支隨借的，借款時(shí)，借記“專項(xiàng)物資”或“專項(xiàng)工程支出”科目，貸記“專用借款”科目，不通過(guò)本科目。

（3）在不影響專款專用的情況下，如存款有余，可按季度計(jì)劃參加商品流轉(zhuǎn)，專項(xiàng)存款的利息收入，應(yīng)增加有關(guān)專用基金和專用撥款。

（4）存入之?dāng)?shù)，記入借方；支取之?dāng)?shù)，記入貸方。

（5）明細(xì)分類帳是否分戶記載，由企業(yè)自行規(guī)定。

1991年商業(yè)部、財(cái)政部發(fā)布的《供銷合作社會(huì)計(jì)制度》對(duì)“專用存款”科目規(guī)定為：

（1）暫不使用的專用基金參加業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)，不專戶存儲(chǔ)。

（2）專用存款利息記入有關(guān)專用基金科目。收入利息時(shí)，借（增）記本科目，貸（增）記有關(guān)專用基金科目。

（3）本科目按實(shí)際開(kāi)立的帳戶設(shè)置明細(xì)帳，逐筆序時(shí)登記，按時(shí)對(duì)帳。月終應(yīng)將企業(yè)的帳面金額同銀行對(duì)帳單的金額逐筆進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)查明原因，并編制專用基金存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符，如有不符，應(yīng)立即查明更正。

1986年商業(yè)部、財(cái)政部發(fā)布的《國(guó)營(yíng)糧食企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：“專用存款”是“銀行存款”科目的明細(xì)科目。

對(duì)專項(xiàng)存款的評(píng)估，首先是通過(guò)清查盤點(diǎn)并與銀行對(duì)帳，核實(shí)存量以后，以帳面價(jià)值作為評(píng)估價(jià)值。評(píng)估時(shí)可以不考慮因通貨膨脹引起的幣值變動(dòng)。

按現(xiàn)行制度規(guī)定，專項(xiàng)存款也耍計(jì)算利息，但是由于專用基金種類很多，提取的基金在銀行并不分別開(kāi)戶。因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行計(jì)算的存款利息收入總額，按照各項(xiàng)專用基金和專用撥款的月初月末平均余額的比例分配，記入有關(guān)專用基金和專用撥款帳內(nèi)。