專用借款是指企業(yè)為了進(jìn)行技術(shù)改造，技術(shù)措施項(xiàng)目，在國家沒有撥款而企業(yè)專用基金又不足的情況下向銀行借入，并按規(guī)定用途使用的資金。

向銀行借入的小型技術(shù)措施借款，中短期設(shè)備借款，以及因進(jìn)行固定資產(chǎn)大修理工程借入的大修理借款，均通過“專用借款”科目核算。從銀行借入款項(xiàng)時(shí)，記增加；歸還借款，記減少；余額表示尚未歸還銀行借款的數(shù)額。大修理借款、中短期專項(xiàng)借款利窟，均列入“專用基金工程?？颇亢怂?；小型技措借款利息列入企業(yè)“費(fèi)用一其他費(fèi)用”利目開支

1.專用借款借入的核算

例：向銀行借入大修理借款10000元，中短期專項(xiàng)借款50000元，小型技術(shù)借款30000元。

增：專用借款一大修理借款 10000

專用借款一中短期專項(xiàng)借款 50000

專用借款一小型技術(shù)措施借款30000

增：專項(xiàng)存款 90000

2.專用借款支用的核算

用借入的專項(xiàng)借款進(jìn)行專項(xiàng)工程設(shè)施，其核算方法與大修理工程基本相同。

3.歸還專用借款的核算

①企業(yè)用新增利潤(rùn)歸還專用借款一小型技措借款、中短期借款和專用借款利息。歸還的專用借款，通過“利潤(rùn)分配一歸還專用借款的利潤(rùn)”科目核算。專用借款工程支出，在借款尚未歸還之前，工程價(jià)款仍應(yīng)保留在“專用基金工程”科目?jī)?nèi)，不進(jìn)行沖轉(zhuǎn)。

例：用新增利潤(rùn)歸還銀行中短期設(shè)備借款15000元

減：專用借款一中短期借款 15000

減：銀行存款 15000

同時(shí)：

增：利潤(rùn)分配一歸還專用借款的利潤(rùn) 15000

減：專用基金工程—××借款工程 15000

②企業(yè)向銀行借入的大修理借款，應(yīng)用企業(yè)提取的大修理基金歸還。

例：用提取的大修理基金l0000元，歸環(huán)銀行專用借款。

減：專用倡款—本修理借款10000

減：專項(xiàng)存款 10000

同時(shí)沖轉(zhuǎn)六修理基金和巳完侶款工程：

減：大修理基金 10000

減：專用基金工程—××借款工程 10000

(1)企業(yè)為增加產(chǎn)品產(chǎn)量，擴(kuò)大花色品種，提高產(chǎn)品質(zhì)量，搞專項(xiàng)設(shè)施購建固定資產(chǎn)，按照有關(guān)專項(xiàng)借款辦法，向銀行借入用于小型技術(shù)措施、中短期設(shè)備專項(xiàng)借款。

(2)提取大修理基金的企業(yè)，為了進(jìn)行固定資產(chǎn)的大修理，由于“先用后提”，發(fā)生大修理工程所需用的資金不足，在當(dāng)年計(jì)劃提取的大修理基金額度內(nèi)，按規(guī)定從銀行借入的一種大修理專項(xiàng)借款。大修理借款期限最長(zhǎng)不超過十二個(gè)月，可以跨年使用。企業(yè)提取大修理基金后歸還借款，可以一次或分次歸還。

(3)專用借款的利息支出，不增加固定資產(chǎn)價(jià)值。

按現(xiàn)行制度規(guī)定，專用借款的利息支出，可根據(jù)借款的用途和歸還的資金來源不同，分別采用以下三種帳務(wù)處理方法：

(1)沖減本項(xiàng)專用基金，如更新改造資金借款和大修理借款的利息支出；

(2)記入企業(yè)管理費(fèi)，由產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)，如小型技措借款和輕紡工業(yè)技措借的利息支出，

(3)記入工程支出，但不記入固定資產(chǎn)的價(jià)值，如出口工業(yè)品生產(chǎn)專項(xiàng)借款的利息支出。