與下級(jí)往來(lái)
1.什么是與下級(jí)往來(lái)
財(cái)政總預(yù)算在年度的某個(gè)時(shí)期有可能出現(xiàn)支出大于收入的情況,為了使預(yù)算收支達(dá)到平衡而發(fā)生的下級(jí)財(cái)政可以向上級(jí)財(cái)政申請(qǐng)短期借款的款項(xiàng)。
2.與下級(jí)往來(lái)的管理
1、各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)于上、下級(jí)財(cái)政之間的往來(lái)借墊款,屬于預(yù)算補(bǔ)助范圍以內(nèi)的,應(yīng)直接用“補(bǔ)助支出”科目撥款,不得長(zhǎng)年用往來(lái)科目掛賬;
2、非預(yù)算補(bǔ)助范圍內(nèi)的借款,應(yīng)隨時(shí)清理。上、下級(jí)財(cái)政之間借出或歸還款項(xiàng)時(shí),應(yīng)盡可能在當(dāng)月匯到對(duì)方入賬,以利雙方對(duì)賬。
3.與下級(jí)往來(lái)賬戶的核算
1、核算內(nèi)容:用來(lái)核算與下級(jí)財(cái)政的往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)的借出數(shù)、收回?cái)?shù)或轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出數(shù)情況。
應(yīng)按資金性質(zhì)和下級(jí)財(cái)政部門(mén)名稱設(shè)置明細(xì)賬
2、主要賬務(wù)處理:
(1)各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān),借給下級(jí)財(cái)政款時(shí):
借:與下級(jí)往來(lái)--xx
貸:國(guó)庫(kù)存款--一般預(yù)算存款
(2)體制結(jié)算中應(yīng)由下級(jí)財(cái)政上交的收入數(shù)時(shí):
借:與下級(jí)往來(lái)--xx
貸:上解收入
(3)借款收回轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出或體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助下級(jí)時(shí)政數(shù)時(shí):
借:國(guó)庫(kù)存款--一般預(yù)算存款、補(bǔ)助支出
貸:與下級(jí)往來(lái)--xx
4.與上級(jí)往來(lái)和與下級(jí)往來(lái)
與上級(jí)往來(lái)和與下級(jí)往來(lái)這兩個(gè)科目都屬于資產(chǎn)負(fù)債雙重性質(zhì)?!芭c上級(jí)往來(lái)”主要是負(fù)債性質(zhì),一般會(huì)出現(xiàn)貸方余額。如果出現(xiàn)借方余額,在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)用負(fù)數(shù)?!芭c下級(jí)往來(lái)”主要是資產(chǎn)性質(zhì),一般會(huì)出現(xiàn)借方余額。如果出現(xiàn)貸方余額,在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)用負(fù)數(shù)。
【例】2005年8月20日,某市財(cái)政由于可支配資金緊張,向省財(cái)政臨時(shí)借入30000000元資金以緩解收支不平狀態(tài)。
市財(cái)政:
借:國(guó)庫(kù)存款3000000
貸:與上級(jí)往來(lái)——省財(cái)政3000000
省財(cái)政:
借:與下級(jí)往來(lái)——某市財(cái)政3000000
貸:國(guó)庫(kù)存款3000000
即:對(duì)于省財(cái)政來(lái)說(shuō),發(fā)生了應(yīng)收款收的債權(quán);對(duì)于市財(cái)政來(lái)說(shuō),則發(fā)生了應(yīng)付款付的債務(wù)。
【例】2004年12月28日,某省財(cái)政在年終清理時(shí)發(fā)現(xiàn)所屬A市財(cái)政尚有一筆500000元的分成款未解;本級(jí)財(cái)政尚有800000元一般預(yù)算補(bǔ)助款未補(bǔ)給某所屬下級(jí)B市。清理出來(lái)后先作往來(lái)通知有關(guān)方。
省財(cái)政:
借:與上級(jí)往來(lái)——A市500000
貸:一般預(yù)算收入500000
借:補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助800000
貸:與下級(jí)往來(lái)——B市800000
A市財(cái)政:
借:上解支出500000
貸:與上級(jí)往來(lái)——省財(cái)政500000
B市財(cái)政:
借:與上級(jí)往來(lái)——省財(cái)政800000
貸:補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助800000