財(cái)政總預(yù)算在年度的某個(gè)時(shí)期有可能出現(xiàn)支出大于收入的情況，為了使預(yù)算收支達(dá)到平衡而發(fā)生的下級財(cái)政可以向上級財(cái)政申請短期借款的款項(xiàng)。

1、各級財(cái)政機(jī)關(guān)對于上、下級財(cái)政之間的往來借墊款，屬于預(yù)算補(bǔ)助范圍以內(nèi)的，應(yīng)直接用“補(bǔ)助支出”科目撥款，不得長年用往來科目掛賬；

2、非預(yù)算補(bǔ)助范圍內(nèi)的借款，應(yīng)隨時(shí)清理。上、下級財(cái)政之間借出或歸還款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)盡可能在當(dāng)月匯到對方入賬，以利雙方對賬。

1、核算內(nèi)容：用來核算與下級財(cái)政的往來結(jié)算款項(xiàng)的借出數(shù)、收回?cái)?shù)或轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出數(shù)情況。

應(yīng)按資金性質(zhì)和下級財(cái)政部門名稱設(shè)置明細(xì)賬

2、主要賬務(wù)處理：

（1）各級財(cái)政機(jī)關(guān)，借給下級財(cái)政款時(shí)：

借：與下級往來－－xx

貸:國庫存款－－一般預(yù)算存款

（2）體制結(jié)算中應(yīng)由下級財(cái)政上交的收入數(shù)時(shí)：

借：與下級往來－－xx

貸：上解收入

（3）借款收回轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出或體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助下級時(shí)政數(shù)時(shí)：

借：國庫存款－－一般預(yù)算存款、補(bǔ)助支出

貸：與下級往來－－xx

與上級往來和與下級往來這兩個(gè)科目都屬于資產(chǎn)負(fù)債雙重性質(zhì)。“與上級往來”主要是負(fù)債性質(zhì)，一般會(huì)出現(xiàn)貸方余額。如果出現(xiàn)借方余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)用負(fù)數(shù)?！芭c下級往來”主要是資產(chǎn)性質(zhì)，一般會(huì)出現(xiàn)借方余額。如果出現(xiàn)貸方余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)用負(fù)數(shù)。

【例】2005年8月20日，某市財(cái)政由于可支配資金緊張，向省財(cái)政臨時(shí)借入30000000元資金以緩解收支不平狀態(tài)。

市財(cái)政：

借：國庫存款3000000

貸：與上級往來——省財(cái)政3000000

省財(cái)政：

借：與下級往來——某市財(cái)政3000000

貸：國庫存款3000000

即：對于省財(cái)政來說，發(fā)生了應(yīng)收款收的債權(quán)；對于市財(cái)政來說，則發(fā)生了應(yīng)付款付的債務(wù)。

【例】2004年12月28日，某省財(cái)政在年終清理時(shí)發(fā)現(xiàn)所屬A市財(cái)政尚有一筆500000元的分成款未解；本級財(cái)政尚有800000元一般預(yù)算補(bǔ)助款未補(bǔ)給某所屬下級B市。清理出來后先作往來通知有關(guān)方。

省財(cái)政：

借：與上級往來——A市500000

貸：一般預(yù)算收入500000

借：補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助800000

貸：與下級往來——B市800000

A市財(cái)政：

借：上解支出500000

貸：與上級往來——省財(cái)政500000

B市財(cái)政：

借：與上級往來——省財(cái)政800000

貸：補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助800000