財政總預算在年度的某個時期有可能出現(xiàn)支出大于收入的情況，為了使預算收支達到平衡而發(fā)生的下級財政可以向上級財政申請短期借款的款項。

1、各級財政機關對于上、下級財政之間的往來借墊款，屬于預算補助范圍以內的，應直接用“補助支出”科目撥款，不得長年用往來科目掛賬；

2、非預算補助范圍內的借款，應隨時清理。上、下級財政之間借出或歸還款項時，應盡可能在當月匯到對方入賬，以利雙方對賬。

1、核算內容：用來核算與下級財政的往來結算款項的借出數、收回數或轉作補助支出數情況。

應按資金性質和下級財政部門名稱設置明細賬

2、主要賬務處理：

（1）各級財政機關，借給下級財政款時：

借：與下級往來－－xx

貸:國庫存款－－一般預算存款

（2）體制結算中應由下級財政上交的收入數時：

借：與下級往來－－xx

貸：上解收入

（3）借款收回轉作補助支出或體制結算應補助下級時政數時：

借：國庫存款－－一般預算存款、補助支出

貸：與下級往來－－xx

與上級往來和與下級往來這兩個科目都屬于資產負債雙重性質?！芭c上級往來”主要是負債性質，一般會出現(xiàn)貸方余額。如果出現(xiàn)借方余額，在編制資產負債表時用負數?！芭c下級往來”主要是資產性質，一般會出現(xiàn)借方余額。如果出現(xiàn)貸方余額，在編制資產負債表時用負數。

【例】2005年8月20日，某市財政由于可支配資金緊張，向省財政臨時借入30000000元資金以緩解收支不平狀態(tài)。

市財政：

借：國庫存款3000000

貸：與上級往來——省財政3000000

省財政：

借：與下級往來——某市財政3000000

貸：國庫存款3000000

即：對于省財政來說，發(fā)生了應收款收的債權；對于市財政來說，則發(fā)生了應付款付的債務。

【例】2004年12月28日，某省財政在年終清理時發(fā)現(xiàn)所屬A市財政尚有一筆500000元的分成款未解；本級財政尚有800000元一般預算補助款未補給某所屬下級B市。清理出來后先作往來通知有關方。

省財政：

借：與上級往來——A市500000

貸：一般預算收入500000

借：補助支出——一般預算補助800000

貸：與下級往來——B市800000

A市財政：

借：上解支出500000

貸：與上級往來——省財政500000

B市財政：

借：與上級往來——省財政800000

貸：補助收入——一般預算補助800000