與上級往來科目核算與上級財(cái)政的往來待結(jié)算款項(xiàng)。當(dāng)本級財(cái)政因資金調(diào)度困難而向上級財(cái)政借款周轉(zhuǎn)和歸還借款，在財(cái)政體制年終結(jié)算中發(fā)生本級財(cái)政應(yīng)上解款或上級財(cái)政應(yīng)補(bǔ)助款等。它是上下級財(cái)政之間由于財(cái)政資金的周轉(zhuǎn)調(diào)度以及預(yù)算補(bǔ)助、上解結(jié)算等事項(xiàng)而形成的債務(wù)。

從上級財(cái)政借入款或體制結(jié)算中發(fā)生應(yīng)上交上級財(cái)政款項(xiàng)時(shí)，借記“國庫存款”或“上解支出”科目，貸記本科目；歸還借款、轉(zhuǎn)作上級補(bǔ)助收入時(shí)或體制結(jié)算中應(yīng)由上級補(bǔ)給款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”、“補(bǔ)助收入”等科目。

本科目貸方余額，為本級財(cái)政欠上級財(cái)政的款項(xiàng)；借方余額，為上級財(cái)政欠本級財(cái)政的款項(xiàng)。

本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。

本科目是往來性質(zhì)的科目，如發(fā)生借方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)，應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。

有基金預(yù)算往來的地區(qū)，可按資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬。

【例1】江蘇省淮安市財(cái)政局向省財(cái)政廳臨時(shí)借入無償資金200000元，已入庫。根據(jù)市財(cái)政“預(yù)算收入日報(bào)表”，編制會(huì)計(jì)分錄：

借：國庫存款 200000

貸：與上級往來 200000

【例2】江蘇省淮安市財(cái)政局向省財(cái)政廳歸還臨時(shí)借款150000元，編制會(huì)計(jì)分錄：

借：與上級往來 150000

貸：國庫存款 150000

【例3】經(jīng)省財(cái)政廳批準(zhǔn)，江蘇省淮安市財(cái)政局將原從財(cái)政廳借入款200000元轉(zhuǎn)作對該市的補(bǔ)助款。根據(jù)有關(guān)批文，編制會(huì)計(jì)分錄：

借：與上級往來 200000

貸：補(bǔ)助收入 200000