與上級往來科目核算與上級財政的往來待結(jié)算款項。當本級財政因資金調(diào)度困難而向上級財政借款周轉(zhuǎn)和歸還借款，在財政體制年終結(jié)算中發(fā)生本級財政應上解款或上級財政應補助款等。它是上下級財政之間由于財政資金的周轉(zhuǎn)調(diào)度以及預算補助、上解結(jié)算等事項而形成的債務(wù)。

從上級財政借入款或體制結(jié)算中發(fā)生應上交上級財政款項時，借記“國庫存款”或“上解支出”科目，貸記本科目；歸還借款、轉(zhuǎn)作上級補助收入時或體制結(jié)算中應由上級補給款項時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“補助收入”等科目。

本科目貸方余額，為本級財政欠上級財政的款項；借方余額，為上級財政欠本級財政的款項。

本科目應及時清理結(jié)算，年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。

本科目是往來性質(zhì)的科目，如發(fā)生借方余額，在編制“資產(chǎn)負債表”時，應以負數(shù)反映。

有基金預算往來的地區(qū)，可按資金性質(zhì)分設(shè)明細賬。

【例1】江蘇省淮安市財政局向省財政廳臨時借入無償資金200000元，已入庫。根據(jù)市財政“預算收入日報表”，編制會計分錄：

借：國庫存款 200000

貸：與上級往來 200000

【例2】江蘇省淮安市財政局向省財政廳歸還臨時借款150000元，編制會計分錄：

借：與上級往來 150000

貸：國庫存款 150000

【例3】經(jīng)省財政廳批準，江蘇省淮安市財政局將原從財政廳借入款200000元轉(zhuǎn)作對該市的補助款。根據(jù)有關(guān)批文，編制會計分錄：

借：與上級往來 200000

貸：補助收入 200000