所謂的三欄式日記賬是指設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)基本的金額欄目，一般將其分別稱為收入、支出和結(jié)余三個(gè)基本欄目的日記賬。在金額欄與摘要欄之間常常插入“對(duì)方科目”，例如，有收入現(xiàn)金100萬(wàn)，那么對(duì)應(yīng)科目是“短期借款”或者“實(shí)收資本”，在賬簿記錄中可以明確的看出它們的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

三欄式日記賬與明細(xì)賬的差別就是日記賬必須有當(dāng)日小計(jì)。

三欄式日記賬可分為三欄式現(xiàn)金日記賬和三欄式銀行存款日記賬。

日記賬一般采用“收入”、“支出”和“余額”三欄式格式。為了清晰地反映收付款業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，在金額欄前可設(shè)“對(duì)方科目”欄。銀行存款日記賬在“摘要” 欄后還應(yīng)設(shè)“結(jié)算憑證種類號(hào)數(shù)”欄，以便與開(kāi)戶銀行對(duì)賬。現(xiàn)金日記賬是根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證以及從銀行提取現(xiàn)金的銀行付款憑證登記的。登記現(xiàn)金日記賬要做到日清月結(jié)，即每日業(yè)務(wù)終了，必須結(jié)出當(dāng)天余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)相核對(duì)（但不必每筆業(yè)務(wù)都要結(jié)出余額，而應(yīng)根據(jù)需要，每隔幾筆結(jié)算一次）；每月業(yè)務(wù)終了，要將其月末余額與現(xiàn)金總賬的月末余額相核對(duì)。

三欄式日記賬格式，以現(xiàn)金日記賬為例，如下表所示。

三欄式日記帳是用來(lái)逐日逐筆登記某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的序時(shí)帳。我國(guó)企事業(yè)單位一般都設(shè)置三欄式現(xiàn)金日記帳和三欄式銀行存款日記帳。

（一）三欄式現(xiàn)金日記帳的登記方法

企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置三欄式現(xiàn)金日記帳，因?yàn)槊刻彀l(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和庫(kù)存現(xiàn)金，在現(xiàn)金日記帳里表現(xiàn)為現(xiàn)金的增加（納入）、減少（支出）和余額（金庫(kù)實(shí)存現(xiàn)金數(shù)），故稱三欄式現(xiàn)金日記帳。

在登記現(xiàn)金日記帳時(shí)，當(dāng)新年度開(kāi)始后，應(yīng)先將上年度轉(zhuǎn)來(lái)的現(xiàn)金數(shù)記到“余額”欄；在“年、月、日”欄中填寫公元年數(shù)和1月1日；在“摘要”欄內(nèi)寫明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。以后每發(fā)生一筆現(xiàn)金收、支業(yè)務(wù)，都應(yīng)按照發(fā)生時(shí)間的先后順序，根據(jù)收、付款記帳憑證逐筆登記；也可以根據(jù)收、付款原始憑證對(duì)性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總登記，但原始收、付款憑證應(yīng)作同一編號(hào)（即一筆一個(gè)編號(hào)）。

記帳時(shí)，應(yīng)填明年、月、日和憑證的種類及號(hào)數(shù)，這樣做有利于查帳，填寫絲毫不能馬虎，填寫“摘要”欄時(shí)，應(yīng)用簡(jiǎn)練的文字說(shuō)明該筆帳項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和責(zé)任人員或部門。現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，文字說(shuō)明應(yīng)在“摘要”欄的左邊端線處填寫；現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，文字說(shuō)明應(yīng)在“摘要”欄中離左邊端線處兩個(gè)字的地方填寫，以示區(qū)別現(xiàn)金收入和支出業(yè)務(wù)，利于查閱。填寫“對(duì)方科目”欄時(shí)，應(yīng)根據(jù)記帳憑證的對(duì)應(yīng)關(guān)系填寫。最后，根據(jù)憑證上的數(shù)字，收入現(xiàn)金時(shí)記到“收入”欄，支出現(xiàn)金時(shí)記到“支出”欄。

每天結(jié)帳時(shí)，要計(jì)算出當(dāng)天的收入方發(fā)生額、支出方發(fā)生額和余額。收入方發(fā)生額，就是當(dāng)天現(xiàn)金的收入總數(shù)；支出方發(fā)生額，就是當(dāng)天現(xiàn)金的支出總數(shù)；余額根據(jù)下列公式計(jì)算填列昨日余額+本日收入方發(fā)生額-本日支出方發(fā)生額=本日余額現(xiàn)金日記帳的余額，就是金庫(kù)里實(shí)有的現(xiàn)金數(shù)，每天的帳面余額必須與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)絕對(duì)相等。填好當(dāng)日收、付方發(fā)生額和余額后，應(yīng)在此欄數(shù)字的上下分別畫(huà)一道紅線，以示當(dāng)日已經(jīng)結(jié)帳，利于加總和查對(duì)。

日結(jié)三欄式現(xiàn)金日記帳時(shí)，也可以采用“四行結(jié)帳”法結(jié)帳。

具體做法是：首先，計(jì)算本日發(fā)生額，在“摘要”欄內(nèi)寫明“本日合計(jì)”字樣，在“收入”欄內(nèi)填寫本日現(xiàn)金收入方發(fā)生額數(shù)，在“支出”欄內(nèi)填寫本日現(xiàn)金支出方發(fā)生額數(shù)；然后，把昨日現(xiàn)金余額填寫在“收入”欄，并在“摘要”欄內(nèi)寫明“昨日結(jié)存”字樣；再后，把本日現(xiàn)金結(jié)存數(shù)填寫在“支出”欄，并在“摘要”欄內(nèi)寫明“本日結(jié)存”字樣；最后，將“本日合計(jì)”數(shù)中的“收入”欄中的數(shù)字與“昨日結(jié)存”數(shù)相加之和填寫到“收入”欄內(nèi)；將“本日合計(jì)”數(shù)中的“支出”欄中的數(shù)字與“本日結(jié)存”數(shù)相加之和填寫到“支出”欄內(nèi)，在“摘要”欄中寫明“合計(jì)”字樣，且“合計(jì)”欄中的“收入”數(shù)應(yīng)與“支出”數(shù)相等。愛(ài)利維財(cái)稅

在填寫“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”的企業(yè)里，一般都采用“四行結(jié)帳”法結(jié)帳。因?yàn)檫@種結(jié)帳方法，簡(jiǎn)化了編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”的手續(xù)，節(jié)約時(shí)間，提高了工作效率。

當(dāng)每張帳頁(yè)記完倒數(shù)第二行時(shí)，就要在本頁(yè)的最末一行分別計(jì)算出收入方和支出方的合計(jì)數(shù)及其余額，在“摘要”欄中寫明“過(guò)次頁(yè)”字樣；然后，再將本頁(yè)各欄數(shù)字分別寫到次頁(yè)第一行的相應(yīng)各欄中，并在“摘要”欄中注明“承前頁(yè)”字樣。

三欄式現(xiàn)金日記帳的月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)與三欄式總帳的月、季入年結(jié)相同。

（二）三欄式銀行存款日記帳的登記方法

三欄式銀行存款日記帳與三欄式現(xiàn)金日記帳的格式基本相同，不同的在于三欄式銀行存款日記帳在設(shè)計(jì)時(shí)，增設(shè)了“結(jié)算憑證”欄。因?yàn)殂y行存款的收付是根據(jù)銀行規(guī)定的結(jié)算憑證來(lái)辦理的，再則，銀行存款收付業(yè)務(wù)結(jié)算方式各有不同，使用的憑證也就各異，編號(hào)也就不是統(tǒng)一編號(hào)，而是分別編號(hào)，為了便于同銀行核對(duì)帳目，所以增設(shè)了“結(jié)算憑證”這一欄，分別注明結(jié)算憑證的種類及編號(hào)。

三欄式銀行存款日記帳，也是由出納員根據(jù)收、付款記帳憑證逐日逐筆順序登記的。但是，它不同于三欄式現(xiàn)金日記帳，它不可以根據(jù)收、付款的原始憑證記帳，更不可以根據(jù)同性質(zhì)原始憑證匯總記帳，只能根據(jù)一事一單的記帳憑證記帳。同時(shí)，還要分別將現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票及其號(hào)碼填寫到三欄式銀行存款日記帳的“結(jié)算憑證”欄。另外，當(dāng)現(xiàn)金存人銀行時(shí)，銀行存款的收人數(shù)，還應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證進(jìn)行登記。三欄式銀行存款日記帳的登記方法，與三欄式現(xiàn)金日記帳的登記方法基本相同。