向中央銀行借款，是指金融企業(yè)向中央銀行借入的臨時(shí)周轉(zhuǎn)資金、季節(jié)性資金、年度性資金以及因特殊需要經(jīng)批準(zhǔn)向中央銀行借入的特種借款等。向中央銀行借款應(yīng)按實(shí)際 借入款項(xiàng)入賬。 專用于銀行會計(jì)。

一、本科目核算企業(yè)（銀行）向中央銀行借入的款項(xiàng)。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照借款性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。

三、向中央銀行借款應(yīng)當(dāng)比照“拆入資金”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還中央銀行的借款的余額。

商業(yè)銀行在執(zhí)行信貸計(jì)劃過程中，遇有資金不足，除了采取向上級行申請調(diào)入資金、同業(yè)間拆借和通過資金市場融通資金等手段外，還可向中央銀行申請貸款。按照貸款的時(shí)間不同分為年度性貸款、季節(jié)性貸款、回拆性貸款和再貼現(xiàn)。

（一）年度性貸款

中央銀行年度性貸款，是中央銀行用于解決商業(yè)銀行因經(jīng)濟(jì)合理增長引起的年度性資金不足，而發(fā)放給商業(yè)銀行在年度周轉(zhuǎn)使用的貸款。商業(yè)銀行向中央銀行申請年度性貸款，一般限干省分行或二級分行，借入款后可在系統(tǒng)內(nèi)撥給所屬各行使用。

1.貸款的發(fā)放。商業(yè)銀行向中央銀行申請貸款時(shí)，應(yīng)填制一式五聯(lián)借款憑證。經(jīng)中央銀行審核無誤后，根據(jù)退回的第三聯(lián)借款憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)

　貸：向中央銀行借款

2.貸款的歸還。貸款到期，商業(yè)銀行歸還時(shí)，應(yīng)填制一式四聯(lián)還款憑證交中央銀行辦理還款手續(xù)。經(jīng)中央銀行審核無誤后，根據(jù)退回的第四聯(lián)還款憑證及借據(jù)辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄為；

借：向中央銀行借款金融機(jī)構(gòu)往來支出——人行往來利息支出戶

　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

如果貸款銀行在貸款到期后無款償還，中央銀行應(yīng)于到期日將該筆貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶，并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)收逾期貸款利息，待商業(yè)銀行存款賬戶有款支付時(shí)再一并扣收。

（二）季節(jié)性、日拆性貸款

中央銀行季節(jié)性、回拆性貸款，是中央銀行解決商業(yè)銀行因信貸資金先支后收和存貸款季節(jié)性上升、下降等情況以及匯劃款未達(dá)和清算資金不足等因素，造成臨時(shí)性資金短缺，而發(fā)放給商業(yè)銀行的貸款。季節(jié)性貸款一般為2個(gè)月，最長不超過4個(gè)月。回拆性貸款一般為10天，最長不超過20天。會計(jì)核算與年度性貸基本相同。

（三）再貼現(xiàn)

再貼現(xiàn)是指商業(yè)銀行以未到期的已貼現(xiàn)票據(jù)，向中央銀行辦理的貼現(xiàn)，是商業(yè)銀行對票據(jù)債權(quán)的再轉(zhuǎn)讓，是中央銀行對商業(yè)銀行貸款的形式之一。商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)而引起資金不足，可以向中央銀行申請?jiān)儋N現(xiàn)，貼現(xiàn)期一般不超過6個(gè)月。

1.辦理貼現(xiàn)時(shí)的處理。商業(yè)銀行持未到期的商業(yè)匯票向中央銀行申請?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)，應(yīng)填制一式五聯(lián)再貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并交中央銀行。經(jīng)審查無誤后，根據(jù)退回的第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄為；

借：存放中央銀行款項(xiàng)

　貸：向中央銀行借款

2.再貼現(xiàn)到期的處理。再貼現(xiàn)匯票到期日，中央銀行直接從申請?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行存款賬戶中扣收再貼現(xiàn)款項(xiàng)，并通知商業(yè)銀行。商業(yè)銀行收到中央銀行的再貼現(xiàn)還款通知時(shí)，據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄為：

借：向中央銀行借款

　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

如果商業(yè)銀行到期存款賬戶不足支付再貼現(xiàn)款項(xiàng)，應(yīng)由中央銀行轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶，并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)收罰息，待款項(xiàng)籌足后再一并扣收。