近30年以來，在激烈的市場競爭中，質量已成為服務業(yè)、制造業(yè)及加工業(yè)等行業(yè)共同關注的焦點。已有研究表明美國公司的質量成本大多都介于銷售額的 20%～30%之間，而質量專家認為最優(yōu)的質量成本水平應在銷售額的2%～4%之間（Cost Accounting: Creating Value for Management, Michael Maher，1997），這二者之間的差距意味著改善質量可使企業(yè)盈利能力顯著增強。因此，對質量成本進行計量和控制有著重大意義。

質量成本體系示例：

質量成本核算的方法仍然是經濟核算中的3種基本方法：會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務核算。為了完成質量成本核算的任務，可以把3種核算的方法有機地結合起來，使之相互補充，形成質量成本核算體系。業(yè)務核算的形式是多種多樣的，沒有一套專門的辦法，此處不予討論。

企業(yè)的質量成本核算，可以用統(tǒng)計核算為主，也可以用會計核算為主。但從質量成本核算的對象以及會計核算與統(tǒng)計核算的特點來看，特別是為使有利于質量成本核算長期堅持下去，最好采用會計核算為主、統(tǒng)計核算為輔的方法。即屬于現行會計核算的內容和項目，對于列入成本開支范圍的，通過會計的方法進行核算；對于未列入成本開支范圍、又不屬于現行會計核算的內容和項目，則可通過統(tǒng)計方法進行核算。

采用會計核算為主、統(tǒng)計核算為輔的方法時，企業(yè)在成本會計科目中增設“質量費用”一級科目，下設預防費用、鑒定費用、內部損失、外部損失四個二級子目，每個子目下設若干三級細目。并設置相應的總分類賬戶和明細分類賬戶。同時將“廢品損失”并入內部損失之中。

根據生產過程特點、生產類型、產品品種繁簡和成本管理要求，確定成本核算對象，規(guī)定明細項目和責任單位，正確歸集質量費用。

企業(yè)發(fā)生的各項質量費用，月末計入基本生產成本，能直接計入成本核算對象的就直接計入各種成本核算對象，不能直接計入的就按規(guī)定分別攤入各種成本核算對象。

對于企業(yè)主管部門尚未同意將“質量費用”納入產品成本核算科目而又準備采用會計核算的方法時，則要求對質量成本進行分解和還原，將有關質量成本數據按照“哪來哪去”的原則，參照企業(yè)編制的質量費用與現行會計科目成本項目對應關系表進行分解、還原、調整到規(guī)定的成本項目中去。按照統(tǒng)一的報表格式上報。質量成本匯總資料只作為產品成本核算報表的補充。

根據東方公司的范例，可編制質量成本報告如

1、傳統(tǒng)觀（與之相應的有：可接受質量水平觀、零缺陷模式）

在20世紀70年代較多用于質量控制中，該觀點認為控制成本與故障成本間存在一個最優(yōu)選擇的問題。

該觀點出現在20世紀70年代后期，主張要將不符合質量要求的產品降低到零，認為企業(yè)生產的有缺陷的產品越少，所獲取的競爭優(yōu)勢也就越大。

2、現代觀

質量成本函數現代觀：

隨著企業(yè)預防的鑒定成本的增加及缺陷成本的減少，其實預防成本及鑒定成本可以縮減。它們之間的關系如下圖所示：

　 3、兩者的區(qū)別：

現代觀質量成本函數與傳統(tǒng)觀的質量成本函數區(qū)別在于：

• 在接近于穩(wěn)固的零缺陷狀態(tài)時，控制成本并非無限增加。

• 隨著缺陷比例向零點的靠近，控制成本是先增后減。

• 故障成本可以降至為零。

4、與現代觀相適應的降低質量成本的戰(zhàn)略是：

（1） 努力有針對性地降低缺陷成本；

（2） 加強預防措施的實施；

（3） 在不斷進步中降低鑒定成本；

（4） 持續(xù)不斷地改進與實施新的預防措施及手段。

其指導思想在于：每種缺陷都是有根源，可預防的，并且實施預防措施的花費比較低，也即“一盎司的預防勝過一磅的治療”。

所謂的指導思想是在這種思想的基礎上產生了新的與質量控制方法：全面質量控制。

它假設“一個公司達到高質量水平時其質量成本最小”，并將質量管理的原則應用到企業(yè)滿足顧客需求的所有行為當中去，強調預防的重要性，并以提高顧客的滿意程度為質量管理的首要目標。