統(tǒng)計(jì)抽查法又稱“隨機(jī)抽查法”、“數(shù)理抽查法”，是應(yīng)用概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論的原理，遵循隨機(jī)原則，從被查總體中抽出樣本進(jìn)行檢查，并根據(jù)對(duì)樣本的檢查結(jié)果推斷總體的一種抽樣檢查方法。

這里所指的總體是被作出結(jié)論的自然綜合體，如對(duì)某一時(shí)期的全部購入材料的銀行存款付款憑證進(jìn)行抽樣檢查，則該時(shí)期的全部銀行付款憑證，就構(gòu)成了一個(gè)總體。這里所指的樣本是從總體中抽出若干抽樣單位的集合，如從某一時(shí)期全部購入材料的銀行付款憑證這一總體中，抽取每一本銀行存款付款憑證的第一張組成一個(gè)集合，這個(gè)集合就是樣本。抽樣單位是指總體的組成要素，所有抽樣單位的總和就是總體。

運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽查法，不僅可以根據(jù)樣本的抽查結(jié)果對(duì)總體的特征進(jìn)行推斷，還可以測(cè)定所作結(jié)論的正確程度和誤差范圍。

統(tǒng)計(jì)抽查法的理論論據(jù)：有充分的數(shù)學(xué)依據(jù)；有健全的內(nèi)部控制依據(jù)；有合理的經(jīng)濟(jì)依據(jù)。

采用統(tǒng)計(jì)抽樣法一般可按以下步驟進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查：

1、確定檢查總體

在會(huì)計(jì)檢查工作中，檢查總體是指被查期間內(nèi)某一檢查對(duì)象的全部單位或全部項(xiàng)目。而檢查對(duì)象是由對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試和評(píng)價(jià)結(jié)果決定的，同時(shí)決定于檢查目標(biāo)。

2、確定抽取樣本的數(shù)量

采用統(tǒng)計(jì)抽樣法，需要運(yùn)用概率論原理和數(shù)理統(tǒng)計(jì)知識(shí)，科學(xué)地確定樣本的最佳數(shù)量，只有這樣才能使樣本特征盡可能反映總體特征。所謂樣本的最佳數(shù)量，就是選擇的樣本既不能過多，也不能過少，前者必然浪費(fèi)人力、財(cái)力和時(shí)間，后者則不能滿足檢查的要求。只有合理確定樣本的最佳數(shù)量，才能使檢查人員既不會(huì)因樣本過多增加檢查費(fèi)用，從而降低檢查的效益，也不會(huì)因樣本數(shù)量過少而影響檢查的準(zhǔn)確性。確定樣本的最佳數(shù)量時(shí)，必須考慮以下三個(gè)主要因素：

1）誤差率。誤差率是指檢查總體錯(cuò)誤出現(xiàn)的頻率。一般在確定樣本數(shù)量時(shí)需事先預(yù)計(jì)。預(yù)計(jì)時(shí)可根據(jù)被查單位的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，由經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)檢查人員進(jìn)行估計(jì)。如果被查單位的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量比較高，則出現(xiàn)差錯(cuò)的概率就會(huì)比較小。反之，如果被查單位的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量比較低，則出現(xiàn)差錯(cuò)的概率就會(huì)比較大。因此抽取樣本的數(shù)量就會(huì)隨被查單位會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的高低而減少或增加。由此可見，誤差率與抽查樣本的數(shù)量成正比例變動(dòng)。

2）誤差范圍。誤差范圍是指樣本的預(yù)計(jì)誤差率與總體誤差率的偏離范圍。抽查樣本越多，樣本結(jié)果的特性就越明顯。由此可見，誤差范圍的大小與抽查樣本數(shù)量成反比例變動(dòng)。

3）可信水平?？尚潘揭卜Q可靠程度，是指在一定誤差范圍內(nèi)，預(yù)計(jì)樣本結(jié)果代表真實(shí)總體特性的百分比。抽查樣本的數(shù)量越多，代表總體的特性也越多，可信水平就隨之增高；抽查樣本的數(shù)量越少，代表總體的特性就越少，可信水平就隨之降低?？梢?，可信水平與抽查樣本的數(shù)量成正比例變動(dòng)。

3、確定抽查的樣本

采用統(tǒng)計(jì)抽樣是按隨機(jī)原則抽取樣本的，一般來說，抽取樣本的方式有以下五種：

1）抽簽選樣。抽簽選樣就是首先把所需要審核的全部抽樣單位編好簽號(hào)，然后按隨機(jī)原則抽取，最后將抽中的號(hào)碼與抽樣單位核對(duì)，以確定被抽中的樣本。

2）隨機(jī)數(shù)表選樣。隨機(jī)數(shù)表也稱亂數(shù)表。它是以0到9的數(shù)字按隨機(jī)原則排列成的數(shù)表，每個(gè)數(shù)字在表上出現(xiàn)的次數(shù)大致相同。

在使用隨機(jī)數(shù)抽樣時(shí)，關(guān)鍵是必須建立表中的數(shù)字與總體項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。如果總體各項(xiàng)已連續(xù)編號(hào)，對(duì)應(yīng)關(guān)系非常清楚，此時(shí)可直接查到應(yīng)抽查的樣本的編號(hào)，并且將其所代表的檢查項(xiàng)目取出。如果總體中各項(xiàng)目沒有編號(hào)，檢查人員就需將總體中的抽樣單位重新進(jìn)行編號(hào)，編好號(hào)后再使用隨機(jī)數(shù)表確定應(yīng)抽查的檢查樣本。

3）系統(tǒng)選樣。系統(tǒng)選樣也稱等距選樣，是指在總體中從一個(gè)或幾個(gè)隨機(jī)點(diǎn)出發(fā)，每隔幾項(xiàng)選取一項(xiàng)為樣本。此方法的關(guān)鍵是通過總體的數(shù)量除以樣本數(shù)量來計(jì)算確定抽樣間隔。

4）分層抽樣。分層抽樣就是根據(jù)總體的不同特征，將其劃分為相對(duì)同質(zhì)的若干個(gè)小總體，即分層，然后按層采用不同的方法選取樣本。一般來說，分層有質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)兩種可供選擇。無論選擇哪種標(biāo)準(zhǔn)分層，一般情況下，選樣的數(shù)目是按各層所含單位數(shù)占總體單位數(shù)的比重分配的，特殊情況下選樣數(shù)目有時(shí)是按各層重要性分配的。因此分層選樣是從層中選擇樣本，而不是直接從總體中選擇樣本。如對(duì)被查單位應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，就可根據(jù)應(yīng)收賬款賬戶金額的重要性采用分層選樣：應(yīng)收賬款金額在10000元以上，可采用100%函證檢查；應(yīng)由賬款金額在5000元至10000元之間的，可采用系統(tǒng)選樣法；應(yīng)收賬款金額在1000元至5000元之間的，可采用隨機(jī)數(shù)表選樣法；應(yīng)收賬款金額在1000元以下的，可采用抽簽選樣法。

5）整群選樣。整群選樣就是先將總體項(xiàng)目按一定標(biāo)志分成若干群，然后按隨機(jī)原則，采用一定方法(如隨機(jī)數(shù)表選樣法、系統(tǒng)選樣法等)按群選取樣本。這里所指的群是多個(gè)樣本的整體，而不是單個(gè)樣本。因此群是抽樣單位，從群中選擇樣本。

需要說明的是，整群選樣和系統(tǒng)選樣方法雖使用較為方便，但樣本的代表性稍差。當(dāng)需要抽取的樣本項(xiàng)目較多時(shí)，應(yīng)把這兩種抽樣方法結(jié)合起來抽取樣本，以提高檢查效率；當(dāng)需要抽取的樣本項(xiàng)目較少時(shí)，可直接使用隨機(jī)數(shù)表法抽取樣本。

4、根據(jù)抽樣結(jié)果推斷總體

根據(jù)檢查樣本的結(jié)果來推斷總體的特征，是統(tǒng)計(jì)抽樣的目的所在。但是由于抽取的樣本是總體的一部分，因此樣本的檢查結(jié)果不可能同總體的特征完全一致。那么根據(jù)抽樣結(jié)果推斷總體時(shí)，就應(yīng)該將樣本的實(shí)際誤差率與預(yù)計(jì)誤差率進(jìn)行對(duì)比，以此評(píng)定樣本的代表性，并結(jié)合檢查對(duì)象來決定樣本結(jié)果是否可以接受。一般來說，對(duì)比的結(jié)果不外乎以下三種情況：

1）樣本的實(shí)際誤差率與預(yù)計(jì)誤差率相等。這種情況表明抽查的樣本符合統(tǒng)計(jì)抽樣的要求。此時(shí)可以樣本的檢查結(jié)果作為檢查總體的結(jié)果。

2）樣本的實(shí)際誤差率大于預(yù)計(jì)誤差率。這種情況表明抽查的樣本不符合統(tǒng)計(jì)抽樣的要求，此時(shí)還需擴(kuò)大抽查樣本的數(shù)量，當(dāng)進(jìn)一步審查后，實(shí)際誤差率仍有增高的趨勢(shì)時(shí)，就應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)檢查。

3）樣本的實(shí)際誤差率小于預(yù)計(jì)誤差率，這種情況符合統(tǒng)計(jì)抽樣的要求，但是如果抽查的樣本過多，就會(huì)出現(xiàn)人力浪費(fèi)的情況。

需要說明的是，如果樣本的實(shí)際誤差率雖在預(yù)計(jì)誤差范圍內(nèi)，但樣本中存在比較嚴(yán)重的會(huì)計(jì)弊端，就應(yīng)該將樣本擴(kuò)大一倍甚至幾倍重新抽樣查證，然后就可以其檢查結(jié)果推斷檢查總體特征。如果在樣本中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)弊端嚴(yán)重，金額又比較大時(shí)，在條件允許的情況下，可對(duì)檢查總體進(jìn)行詳細(xì)查證，以防漏掉重大違紀(jì)問題。

1、統(tǒng)計(jì)抽查法的優(yōu)點(diǎn)

統(tǒng)計(jì)抽查法的優(yōu)點(diǎn)是具有較強(qiáng)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

2、統(tǒng)計(jì)抽查法的缺點(diǎn)

統(tǒng)計(jì)抽查法的缺點(diǎn)是操作難度大，而且對(duì)于資料不全的單位以及揭露各種舞弊的專案審計(jì)均不宜采用。