正商譽(yù)是指企業(yè)所具有的超額贏利能力，高于同行業(yè)資產(chǎn)規(guī)模相同企業(yè)平均的贏利能力，即存在能為企業(yè)帶來(lái)預(yù)期超額經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源，此時(shí)商譽(yù)取正值。

在會(huì)計(jì)中，正商譽(yù)的處理方法有以下幾種。

(1)將其作為一項(xiàng)資產(chǎn)，在預(yù)計(jì)的有效年限內(nèi)加以攤銷(xiāo)或列為費(fèi)用或沖銷(xiāo)留存利潤(rùn)。持此觀點(diǎn)的理由為主并企業(yè)為了取得以后年度超過(guò)同行業(yè)水平的利潤(rùn)而付出了高額代價(jià)，這種代價(jià)伴隨著被并企業(yè)進(jìn)入主并企業(yè)而存在，如同企業(yè)高價(jià)購(gòu)買(mǎi)的材料和商品的道理，要將其分期計(jì)入費(fèi)用，與當(dāng)期收入配比，正確計(jì)算出企業(yè)的利潤(rùn)。

(2)在合并當(dāng)時(shí)注銷(xiāo)，直接沖減主并方留存利潤(rùn)。既然商譽(yù)是一種無(wú)形資產(chǎn)，其價(jià)值的確定很不穩(wěn)定，也不可能脫離原企業(yè)而存在，即商譽(yù)在被并企業(yè)存在，是否還能在合并后的企業(yè)存在還不可知，所以本著謹(jǐn)慎性的原則將商譽(yù)在合并當(dāng)時(shí)沖減留存利潤(rùn)，作為一項(xiàng)合并時(shí)的費(fèi)用處理。

(3)將商譽(yù)作為一項(xiàng)永久性的資產(chǎn)，不予攤銷(xiāo)，除非有足夠證據(jù)證明其價(jià)值可能發(fā)生了持續(xù)下降，其理由在于商譽(yù)是一種無(wú)形資產(chǎn)，很難具體到某項(xiàng)有形資產(chǎn)上，但正是這些有形資產(chǎn)的使用(費(fèi)用)導(dǎo)致了商譽(yù)的存在，如果在把商譽(yù)進(jìn)行分期攤銷(xiāo)，就和有形資產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生，產(chǎn)生了重復(fù)。

在國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)《企業(yè)合并》中采用第一種方法處理：要求商譽(yù)在最長(zhǎng)不超過(guò)5年的期限內(nèi)攤銷(xiāo)，若有足夠的證據(jù)，可以延長(zhǎng)到20年。美國(guó)的相關(guān)準(zhǔn)則要求采用第三種方法處理商譽(yù)，每年進(jìn)行減值測(cè)試，減值額確認(rèn)為當(dāng)期損失。我國(guó)主要采用第一種方法，將商譽(yù)在10年內(nèi)攤銷(xiāo)。