臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款是指為了保證國(guó)家預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)投資包干項(xiàng)目的資金供應(yīng)，支持提前完成建設(shè)任務(wù)，充分發(fā)揮投資效益，以及高教建設(shè)項(xiàng)目由原來的預(yù)算撥款改為由建設(shè)銀行發(fā)放的一種臨時(shí)性借款。

實(shí)行投資包干的國(guó)家預(yù)算內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位必須與其主管部門簽訂投資包干合同或協(xié)議。建設(shè)銀行根據(jù)年度基建計(jì)劃所列國(guó)家預(yù)算內(nèi)的投資額，核定包干建設(shè)單位的年度基建貸款指標(biāo)。包干的建設(shè)單位由于建設(shè)進(jìn)度加快、年度投資不足時(shí)，可向建設(shè)銀行申請(qǐng)臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款，提前使用以后年度的投資。建設(shè)銀行在審查物資確有保證，有關(guān)配套項(xiàng)目能夠同步建設(shè)，提前建成可以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益的，可以在包干合同規(guī)定投資范圍內(nèi)和五年計(jì)劃投資總額內(nèi)給予貸款，以支持加快建設(shè)進(jìn)度。

臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款，應(yīng)由借款單位在下年度投資中償還。臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款的利息，同基建投資借款利息一樣，列入“待攤投資?？颇?。如果周轉(zhuǎn)借款未按合同規(guī)定的用途使用，擠占挪用部分的罰息支出，以及不按期歸還借款而加付的利息，按規(guī)定用借款單位的自有資金支付。在進(jìn)行臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款核算時(shí)，應(yīng)設(shè)置“其他借款——臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款”科目，用來核算建設(shè)單位按規(guī)定向建設(shè)銀行借入的臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款。臨時(shí)借款的借入和使用是同時(shí)發(fā)生的。用臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款采購(gòu)器材，支付各項(xiàng)基建支出和登記發(fā)生的臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款利息時(shí)，記入本科目的貸方；歸還時(shí)，記入本科目的借方。

現(xiàn)舉例說明臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款的核算方法如下：

(1)用臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款支付建設(shè)單位辦公用水電費(fèi)150元；

借：待攤投資150

　貸：其他借款——臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款150

(2)用臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款購(gòu)買車床一臺(tái)，貨款及運(yùn)雜費(fèi)30，000元，車床尚未驗(yàn)收入庫(kù)；

借：器材采購(gòu)30，000

　貸，其他借款——臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款30，000

(3)用臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款支付某施工企業(yè)工程價(jià)款150，000元；

借：應(yīng)付工程款　150，000

　貸：其他借款——臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款150，000

(4)接建設(shè)銀行付息通知，應(yīng)付臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款利息12，000元；

借：待攤投資12，000

　貸：其他借款——臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款12，000

(5)下年度用基建投資借款歸還臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款本息192，150元。

借：其他借款——臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款192，150

　貸：基建投資借款——xx　192，150