謝夫勒19世紀后半葉德國財政學三大巨星之一。在其《賦稅政策原理》及《賦稅論》等書中，根據(jù)國家有機體學說，闡述了他的稅收理論。他把稅收解釋為個別經(jīng)濟基于其作為社會一員的義務，為公共團體支付公益經(jīng)費所共同分擔的財務，國民不論是否從公共團體享受利益，均應納稅。謝夫勒主張按照納稅能力作為課稅原則。國家基于現(xiàn)實的給付能力，應向一切有納稅能力者征收賦稅。所謂現(xiàn)實的給付能力，不是有納稅義務的私人經(jīng)濟均衡地減少自己的滿足，而是表示根據(jù)預算決定個人能交付多少，謀求對國家的均衡的支持。他認為稅收負擔能力的源泉雖然是財產(chǎn)和所得，但只對財產(chǎn)和所得課稅，難以實現(xiàn)納稅能力原則。他主張建立直接稅與間接稅并行的稅收體系。直接稅是按平均的負擔能力課征的稅；間接稅是按特殊個別的負擔能力課征的稅，兩者相互結(jié)合，可以實現(xiàn)稅收的納稅能力原則。他還主張實行對少數(shù)高額所得及富有財產(chǎn)實行累進課稅的方式，對低所得者采用遞減的課稅方式。謝夫勒以國家有機體理論為基礎，在賦稅與社會經(jīng)濟的相互聯(lián)系上，來認識國民經(jīng)濟，研究賦稅理論，這時社會政策學派起到了先驅(qū)的作用。