謝夫勒19世紀(jì)后半葉德國財(cái)政學(xué)三大巨星之一。在其《賦稅政策原理》及《賦稅論》等書中，根據(jù)國家有機(jī)體學(xué)說，闡述了他的稅收理論。他把稅收解釋為個(gè)別經(jīng)濟(jì)基于其作為社會(huì)一員的義務(wù)，為公共團(tuán)體支付公益經(jīng)費(fèi)所共同分擔(dān)的財(cái)務(wù)，國民不論是否從公共團(tuán)體享受利益，均應(yīng)納稅。謝夫勒主張按照納稅能力作為課稅原則。國家基于現(xiàn)實(shí)的給付能力，應(yīng)向一切有納稅能力者征收賦稅。所謂現(xiàn)實(shí)的給付能力，不是有納稅義務(wù)的私人經(jīng)濟(jì)均衡地減少自己的滿足，而是表示根據(jù)預(yù)算決定個(gè)人能交付多少，謀求對(duì)國家的均衡的支持。他認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)能力的源泉雖然是財(cái)產(chǎn)和所得，但只對(duì)財(cái)產(chǎn)和所得課稅，難以實(shí)現(xiàn)納稅能力原則。他主張建立直接稅與間接稅并行的稅收體系。直接稅是按平均的負(fù)擔(dān)能力課征的稅；間接稅是按特殊個(gè)別的負(fù)擔(dān)能力課征的稅，兩者相互結(jié)合，可以實(shí)現(xiàn)稅收的納稅能力原則。他還主張實(shí)行對(duì)少數(shù)高額所得及富有財(cái)產(chǎn)實(shí)行累進(jìn)課稅的方式，對(duì)低所得者采用遞減的課稅方式。謝夫勒以國家有機(jī)體理論為基礎(chǔ)，在賦稅與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的相互聯(lián)系上，來認(rèn)識(shí)國民經(jīng)濟(jì)，研究賦稅理論，這時(shí)社會(huì)政策學(xué)派起到了先驅(qū)的作用。