直接抵免是“間接抵免”的對稱，稅收抵免的一種形式。居住國政府對本國居民直接向外國政府繳納的或應(yīng)由其直接繳納的所得稅款所給予的抵免。

直接抵免適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國納稅人的稅收抵免。同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的跨國納稅人，包括有同一跨國自然人和同一跨國法人的總分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)。根據(jù)法律規(guī)定，總分公司屬同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體，即同一法人，總公司設(shè)在國外的分公司，不具有獨(dú)立法人的地位。一國的居民公司設(shè)在國外的分公司所繳納的外國所得稅可視為是總公司直接繳納的，因此可以直接從總公司匯總繳納本國的所得稅額中抵免。

直接抵免還適用于形式上由他人繳納，但實(shí)質(zhì)上是由本國居民負(fù)擔(dān)的所得稅的抵免。這種情況常見于預(yù)提所得稅的處理。如對一國居民來源于非居住國的股息、利息等由非居住國源泉征收的預(yù)提所得稅額的抵免。

直接抵免在實(shí)際運(yùn)用中，可分為全額抵免和限額抵免兩種。

1、全額抵免（Full Credit）

全額抵免是指允許居民在境外實(shí)際繳納的全部稅額，從其在居住國以境內(nèi)外全部所得的應(yīng)納稅額中予以抵免，即使境外所得在境外繳納的稅額超過該筆所得應(yīng)在本國繳納的稅額。

全額抵免法是對跨國納稅人的國外所得在外國所實(shí)繳的稅款，不加任何限制條件地全部從本國應(yīng)納稅額中扣除。

2、限額抵免（Ordinary Credit）

限額抵免，又稱普通抵免（Ordinary Credit），是指居民納稅人在境外實(shí)際繳納的稅額，僅允許其抵免不超過該筆境外所得依居住國稅率應(yīng)納稅額（即抵免限額）的抵免。