拆放同業(yè)是指金融企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融機(jī)構(gòu)之間借出的資金頭寸。資金拆放應(yīng)按實(shí)際拆出的金額入賬。會(huì)計(jì)上屬于本行資產(chǎn)。

拆放同業(yè)為資產(chǎn)類科目，由拆出行使用。

拆出資金時(shí)，記本科目借方，收回資金時(shí)，記本科目貸方，余額在借方，表明該行拆出尚未收回的款項(xiàng)。

銀行在同業(yè)拆借市場(chǎng)上的主要交易對(duì)象為商業(yè)銀行和金融性公司。由于對(duì)拆借對(duì)象的資信狀況評(píng)估不可能做到完全準(zhǔn)確，資金拆出方存在損失本息的可能。

拆放同業(yè)的操作程序包括拆前調(diào)查和拆時(shí)審查兩個(gè)環(huán)節(jié)。

(一)拆前調(diào)查

1．根據(jù)合作銀行資金供求狀況，廣泛收集資金拆借信息，疏通資金拆借渠道。

2．對(duì)信息來源進(jìn)行認(rèn)真分析，從中選擇有價(jià)值的信息與拆入方進(jìn)行意向洽談。

3．對(duì)首次資金拆出，必須對(duì)拆入單位進(jìn)行信用調(diào)查，調(diào)查主要內(nèi)容如下：

(1)拆入方是否系銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)；

(2)拆入方是否具有法人資格；

(3)拆入方是否具有獨(dú)立核算、有健全的財(cái)務(wù)制度、帳目和會(huì)計(jì)報(bào)表，是否在人民銀行開立了結(jié)算存款帳戶(帳戶全稱及稱號(hào))；

(4)去拆入方所在地人民銀行了解拆入方的信譽(yù)；

(5)調(diào)查拆入方的主要資產(chǎn)、負(fù)債總量及結(jié)構(gòu)情況：

①資產(chǎn)質(zhì)量狀況。摸清逾期、呆滯、呆帳貸款情況；

②投資占用狀況。摸清主要投資項(xiàng)目情況；

③資金拆借額度及逾期情況；

④同城清算情況，是否經(jīng)常因頭寸緊張出現(xiàn)壓?jiǎn)吻闆r，壓?jiǎn)晤~度有多大；

⑤在人民銀行的貸款額度及逾期情況；

⑥資產(chǎn)、負(fù)債的總量情況。

(6)拆入方的經(jīng)濟(jì)效益情況。

根據(jù)調(diào)查狀況，調(diào)查人應(yīng)寫出簡(jiǎn)要的“現(xiàn)金拆借信用調(diào)查報(bào)告”并提出具體意見。

4．計(jì)劃資金部門交審查后的“資金拆借信用凋查報(bào)告”提交合作銀行審貸委員會(huì)充分討論，提出結(jié)論性意見(此程序適應(yīng)于首次資金拆借)。

5．對(duì)經(jīng)審貸委員會(huì)討論通過的資金拆借項(xiàng)目，由計(jì)劃資金部門填制“拆出資金審批表”按照審批權(quán)限，逐級(jí)審批。

(二)拆時(shí)審查

1．“拆出資金審批表”一式二份，一份交行長(zhǎng)，一份由計(jì)劃資金部門留存。

2．經(jīng)審查批準(zhǔn)的資金拆借項(xiàng)目，拆借雙方要簽定“同業(yè)拆借合同”一式四份，雙方各執(zhí)二份。對(duì)第一次發(fā)生業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)向拆出方提交本單位近期資產(chǎn)負(fù)債表和相關(guān)法律資料。

(1)經(jīng)發(fā)證工商局年檢合袼的《法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》正、副本復(fù)印件；

(2)經(jīng)發(fā)證人民銀行年檢合格的《經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證》正、副本復(fù)印件；

(3)拆入單位出具的《法人資格證書》；

(4)拆入單位法人身份證復(fù)印件或法人委托人“法人授權(quán)書”。

3．《經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證》、《企業(yè)法人》營(yíng)業(yè)執(zhí)照必須是經(jīng)原發(fā)證機(jī)關(guān)年審合袼的原件或清晰的復(fù)印件。

4．《法人證明書》的法人姓名、單位名稱、印章等基本要素，應(yīng)與《經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證》、《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》法人身份證復(fù)印件的基本要素絕對(duì)一致。

5．法人代表前來辦理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)面親筆簽字；非法人代表前來辦理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)提供法人代表親筆簽名的《法人授權(quán)書》、《法人證明書》及本人的身份證復(fù)印件。

《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，拆放同業(yè)應(yīng)按拆借的銀行分別設(shè)立明細(xì)帳戶進(jìn)行核算。拆放款項(xiàng)到期，應(yīng)及時(shí)通知拆借行按期歸還，逾期不還的，依約加收利息。拆借款項(xiàng)只能用于拆入行內(nèi)短期資金周轉(zhuǎn)，不能用于長(zhǎng)期投資或用于擴(kuò)大信貸規(guī)模。

銀行在拆放款項(xiàng)時(shí)記入科目的借方，收回拆放款項(xiàng)時(shí)記入科目的貸方，期末借方余額反映銀行資產(chǎn)在同業(yè)中的使用情況，具體會(huì)計(jì)核算與處理如下：

(1)銀行在辦理拆放同業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)，其拆放款項(xiàng)一般通過中央銀行劃轉(zhuǎn)；會(huì)計(jì)分錄為：

借：拆放同業(yè)——拆入行戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

如拆入行為同城銀行，也可通過同業(yè)往來劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：拆放同業(yè)——拆入行戶

貸：同業(yè)存放款項(xiàng)——拆入行戶

如拆入行為異地同系統(tǒng)銀行，可以通過聯(lián)行往來劃轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：拆放同業(yè)——拆入行戶

貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——拆入行戶

(2)銀行收回到期拆放款項(xiàng)本息時(shí)，通過中央銀行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的，會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：拆放同業(yè)——拆入行戶

貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入

通過同業(yè)或聯(lián)行往來劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的，會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放同業(yè)(或聯(lián)行)款項(xiàng)

貸：拆放同業(yè)款項(xiàng)——拆入行戶

貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入