核算買賣債券現(xiàn)券實(shí)現(xiàn)的差價(jià)收入。

(一)賣出上市債券，應(yīng)于成交日確認(rèn)債券差價(jià)收入，并按應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款與其成本、應(yīng)收利息和相關(guān)費(fèi)用的差額入賬。

(二)賣出非上市債券，應(yīng)于實(shí)際收到價(jià)款時(shí)確認(rèn)債券差價(jià)收入，并按應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款與其成本、應(yīng)收利息的差額入賬。

(一)賣出上市債券時(shí)，按成交日應(yīng)收取的證券清算款,借記"證券清算款"科目，按已計(jì)利息，貸記"應(yīng)收利息"科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資成本，貸記"債券投資"科目，按其差額，貸記或借記本科目。

(二)賣出非上市債券，按實(shí)際收到的金額，借記"銀行存款"科目，按結(jié)轉(zhuǎn)的債券投資成本，貸記"債券投資"科目，按已計(jì)利息，貸記"應(yīng)收利息"科目，按其差額，貸記或借記本科目。

本科目應(yīng)分別債券種類，如國債、企業(yè)債、轉(zhuǎn)換債等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入"本期收益"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。