呆賬準(zhǔn)備金是指公司對(duì)可能不能收到的應(yīng)收賬款的預(yù)測(cè)，這項(xiàng)數(shù)據(jù)將紀(jì)錄在公司的資產(chǎn)負(fù)債表上。

在各國(guó)銀行的實(shí)踐中，一般計(jì)提以下三種呆賬準(zhǔn)備金：

第一種，普通呆賬準(zhǔn)備金。即按照風(fēng)險(xiǎn)貸款余額的一定比例計(jì)提，這和我國(guó)現(xiàn)行的按照貸款總余額的一定比例(1％)提取的呆賬準(zhǔn)備金是相似的。

第二種，專項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金。即按照貸款分類的結(jié)果，對(duì)各類別的貸款根據(jù)其內(nèi)在損失程度，按照一定的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重分別計(jì)提。大多數(shù)國(guó)家要求商業(yè)銀行同時(shí)計(jì)提普通呆賬準(zhǔn)備金和專項(xiàng)準(zhǔn)備金，我國(guó)計(jì)提此種專項(xiàng)準(zhǔn)備金。

第三種，特別呆賬準(zhǔn)備金。即針對(duì)某個(gè)地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款專門計(jì)提，為防范國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)而計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金就屬于這一類，我國(guó)計(jì)提此種準(zhǔn)備金。普通準(zhǔn)備金是按照貸款余額的既定比例計(jì)提的，它針對(duì)的是貸款的不確定損失。

銀行經(jīng)營(yíng)貸款，總會(huì)有一定的損失，就要有呆賬準(zhǔn)備金，普通呆賬準(zhǔn)備金正是在這個(gè)意義上提取的，用于彌補(bǔ)貸款組合的不確定損失的，這就使普通呆賬準(zhǔn)備金具有了資本的性質(zhì)，可以計(jì)入資本基礎(chǔ)。但是，普通呆賬準(zhǔn)備金無(wú)法反映貸款的真實(shí)損失程度，它只與貸款的總量有關(guān)，而與貸款的實(shí)際質(zhì)量無(wú)關(guān)。真正的呆賬準(zhǔn)備金是用來(lái)彌補(bǔ)損失的，這要求呆賬準(zhǔn)備金的數(shù)量與貸款的真實(shí)質(zhì)量相一致，貸款質(zhì)量高，呆賬準(zhǔn)備金就少。相反，則必須增加呆賬準(zhǔn)備金的數(shù)量。專項(xiàng)準(zhǔn)備金由于是按貸款的內(nèi)在損失程度計(jì)提的，反映了評(píng)估日貸款的真實(shí)質(zhì)量。因此，專項(xiàng)準(zhǔn)備金不計(jì)入資本基礎(chǔ)。它的變動(dòng)直接與貸款的質(zhì)量相關(guān)，而與數(shù)量無(wú)關(guān)。銀行建立的普通呆賬準(zhǔn)備金制度、專項(xiàng)準(zhǔn)備金制度和特別準(zhǔn)備金制度共同構(gòu)成了銀行的呆賬準(zhǔn)備金體系，保護(hù)了銀行經(jīng)營(yíng)的安全性。

在普通呆賬準(zhǔn)備金和專項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金體系下，準(zhǔn)備金的計(jì)算步驟如下：

（1）計(jì)算所需的專項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備

專項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)算要按照貸款的分類結(jié)果，不同的貸款分類按不同的比例計(jì)提。可參考的比例為：損失類貸款為100%；可疑類貸款為50%；次級(jí)類貸款為20%；關(guān)注類貸款為5%。

（2）計(jì)算普通呆賬準(zhǔn)備金

貸款即使屬于正常類，仍存在損失的可能，因此需計(jì)提普通呆賬準(zhǔn)備金。方法為：

普通呆賬準(zhǔn)備金 = （貸款總額 - 專項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金）×規(guī)定的比例

呆賬準(zhǔn)備金總量 = 專項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金 + 普通呆賬準(zhǔn)備金

當(dāng)年呆賬準(zhǔn)備金累計(jì)提取額=年末貸款余額×1%-呆賬準(zhǔn)備金上年末余額

核銷的貸款呆賬應(yīng)保留追索權(quán)。收回已核銷貸款呆賬增加呆賬準(zhǔn)備金，由此使年末呆賬準(zhǔn)備金余額超過年初貸款余額1%的部分，當(dāng)年不必沖回超額部分。

銀行提取呆賬準(zhǔn)備金要符合兩項(xiàng)原則：

一是及時(shí)性原則；

二是充足性原則。

前者是指銀行呆賬準(zhǔn)備金的提取應(yīng)在估計(jì)到貸款可能存在內(nèi)在損失、貸款的實(shí)際價(jià)值可能減少時(shí)進(jìn)行，而不應(yīng)在損失實(shí)際實(shí)現(xiàn)或需要沖銷貸款時(shí)進(jìn)行；后者是指銀行應(yīng)當(dāng)隨時(shí)保持足夠彌補(bǔ)貸款內(nèi)在損失的準(zhǔn)備金。

由于損失的不可避免性，銀行及時(shí)、足額提取呆賬準(zhǔn)備金就成為幫助銀行保持經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健的有效工具。