動力費用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中消耗電力、熱力等而形成的費用; 企業(yè)消耗的動力可以通過外購取得，也可以通過輔助生產(chǎn)車間提供;

附注：動力可分為自制與外購兩種，自制部分是通過輔助生產(chǎn)組織核算，在此不涉及。

外購動力一般是根據(jù)電表等計量儀器所顯示的計量數(shù)為準(zhǔn)，按一定的計價標(biāo)準(zhǔn)計算確定消耗的動力費用。 這計算工作是由動力供應(yīng)單位定期從儀表上抄錄用戶所耗用的動力數(shù)量，計價后，開列賬單向耗用企業(yè)收取費用。因此，企業(yè)是將賬單上的數(shù)額作為外購動力費用支出。如果動力供應(yīng)單位開出的賬單，其起訖日期與會計計算期不一致時，為了正確計算當(dāng)月外購費用，也可在月末根據(jù)計量器的數(shù)據(jù)自行計算當(dāng)月外購動力的實際發(fā)生數(shù)。但應(yīng)指出，有些企業(yè)使用動力規(guī)定有限額，超過限額部分應(yīng)加價收款，或減價收款，因此，供應(yīng)單位開列的賬單里有兩種不同價格進行計價。

一、外購動力費用支出的核算

1.外購動力費用支出的處理方法

⑴外購動力費用的支出與分配，通過“應(yīng)付賬款”科目核算

原因：支出日通常在每月的下旬，而分配日在月末。當(dāng)支付日不固定，且發(fā)生費用不均衡的情況下，支出的費用數(shù)與分配的費用數(shù)會出現(xiàn)不一致。為了正確核算外購動力費用，就需要通過“應(yīng)付賬款”科目進行核算。

⑵在支付動力費用時一并分配費用，直接計入成本、費用處理。

注：如果每月支付動力費用日期基本固定，而且每月付款日到月末的應(yīng)付動力費用相差不多，則可不通過“應(yīng)付賬款”科目核算，直接計入成本、費用。

2.外購動力費用支出的賬務(wù)處理

二、外購動力費用分配的核算

⑴對于有儀器儀表記錄的，按耗用數(shù)量和外購動力單價計算；對于沒有儀器儀表記錄的產(chǎn)品、車間或部門，按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)計算分配。其分配標(biāo)準(zhǔn)有：生產(chǎn)工時、機器功率時數(shù)、定額消耗量等。

⑵外購動力費用分配，是通過編制“外購動力費用分配表”進行的。其格式見教材。

企業(yè)耗用的動力用途是多方面的，動力的用途不同，其費用分配計入產(chǎn)品成本的方法也是有差別的。

1．工藝用動力；

工藝用動力是按成本計算對象及其耗用量的比例直接分配計入產(chǎn)品成本，一般可在產(chǎn)品成本明細賬中設(shè)置動力項目加以反映，也常與燃料合并設(shè)置燃料與動力項目計入產(chǎn)品成本。分配的方法一般是根據(jù)各種產(chǎn)品或各個車間耗用動力數(shù)量及耗用動力單位成本計算分配。其分配公式為：

耗用動力單位成本＝某種動力成本月份總額/該種動力月份耗用總量

某成本計算對象應(yīng)分配的動力成本＝該成本計算對象耗用動力數(shù)量×耗用動力單位成本

2．傳動用動力；

機器設(shè)備傳動用的動力費用，是機器使用費的重要組成部分。傳動用動力與工藝用動力，在用途上有所差別，應(yīng)分別設(shè)置成本項目進行反映。但在實際工作中。為了簡化核算，往往列入制造費用，或并入燃料與動力項目進行核算。其分配的方法與上述工藝用動力分配方法相同。

3．管理用動力。

管理用動力費用按發(fā)生地點計入有關(guān)綜合費用項目，如制造費用和企業(yè)管理費等。分配時，如果各單位設(shè)有計量器具的按計量數(shù)比例進行分配，如果沒有計量器具設(shè)備的，應(yīng)選擇與各動力費用的發(fā)生有直接關(guān)系或成比例的分配標(biāo)準(zhǔn)進行分配。不同動力，不同用途，可采用不同的標(biāo)準(zhǔn)進行分配。

外購動力費用的分配，通常是通過編制外購動力費用分配表進行的。

表1 　外購動力費用分配表　

200×年×月

應(yīng)借賬戶	明細賬戶	項目	分配標(biāo)準(zhǔn)	分配率	分配額
基本生產(chǎn)	#9508定單	工藝用動力	48 000（度）	0.25	12 000
輔助生產(chǎn)	修理車間	動力費	7 000（度）	0.25	1 750
制造費用	甲車間	傳動用動力	4 000（度）	0.25	1 000
管理費用		照明、空調(diào)用動力	5 000（度）	0.25	1 250
合計			64 000（度）		16 000

根據(jù)上列“外購動力費用分配表”編制會計分錄如下：

借：基本生產(chǎn) 　12 000

　輔助生產(chǎn) 　 1 750

　制造費用 　 1 000

　管理費用 　 1 250

　貸：應(yīng)付賬款（或其他應(yīng)付款） 16 000