提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金
1.提取責(zé)任準(zhǔn)備金的原則
根據(jù)本條第一款規(guī)定,提取責(zé)任準(zhǔn)備金的原則有兩個:
1、保障被保險人利益的原則。保護保險活動當(dāng)事人的合法權(quán)益,是保險法的立法宗旨,同時也是保險法的重要立法原則之一。被保險人作為保險活動當(dāng)事人的重要一方,保障其合法利益是無可爭議的。而保障被保險人的利益,最終要體現(xiàn)在保險公司及時、準(zhǔn)備地履行其賠付責(zé)任。如果保險公司置被保險人的利益不顧,片面強調(diào)公司業(yè)務(wù)的不斷擴大,不真實、足額地提取各項責(zé)任準(zhǔn)備金,一旦發(fā)生賠付責(zé)任,保險公司將陷于被動,甚至出現(xiàn)無法履行保險合同的局面,對被保險人的利益將是極大的損害。從另一個角度來看,保險公司要求得發(fā)展,必須以被保險人的信任為基礎(chǔ),爭取足夠多的投保人,為此保險公司就要有良好的信譽,切實起到減少被保險人面臨的風(fēng)險損失的作用,如果保險公司沒有充足的各項責(zé)任準(zhǔn)備金作為后盾,就很難以及時對被保險人的損失進行賠付。所以,保險公司必須以保障被保險人利益為原則,提取各項責(zé)任準(zhǔn)備金。
2、保證償付能力的原則。從實質(zhì)上來講,這一原則的最終目的也是為了切實保障被保險人的利益。因為要想保障被保險人的利益,保險公司必須要有基本的償付能力,而保險公司要擁有一定的償付能力,就必須提取各項責(zé)任準(zhǔn)備金,以備不時之需,否則保障被保險人的利益也就無從談起了。除本條關(guān)于保險公司提取各項責(zé)任準(zhǔn)備金的規(guī)定以外,本法第七十九條、第九十五條、第九十六條、第九十七條、第九十八條關(guān)于保證金、未決賠款準(zhǔn)備金、公積金、保險保障基金、最低償付能力的規(guī)定,都是為了保證保險公司具有償付能力作出的非常有針對性的規(guī)定。
2.提取和結(jié)轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的辦法
保險公司提取和結(jié)轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的具體辦法由保險監(jiān)督管理機構(gòu)制定
提存足夠的保險責(zé)任準(zhǔn)備金是保險人履行賠付責(zé)任、保障被保險人權(quán)益的重要保證,世界各國都以法律、法令形式具體規(guī)定保險人必須提存準(zhǔn)備金的種類和比例。由于保險責(zé)任準(zhǔn)備金的種類比較多,而且各種保險責(zé)任準(zhǔn)備金的提取和結(jié)轉(zhuǎn)方式也不盡相同,不可能在本法中一一作出明確規(guī)定,為了體現(xiàn)立法體例上的統(tǒng)一,本法第二款規(guī)定:保險公司提取和結(jié)轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的具體辦法由保險監(jiān)督管理機構(gòu)制定。對于責(zé)任準(zhǔn)備金的提取標(biāo)準(zhǔn),保險公司管理規(guī)定第七十六條作了原則性的規(guī)定,即保險公司提存的各項保險責(zé)任準(zhǔn)備金必須真實、充足。
如何提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金?
①除人壽保險業(yè)務(wù)外,經(jīng)營其他保險業(yè)務(wù)的,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)年自留保險費中提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金;提取和結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)額,應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于當(dāng)年自留保險費的50%.
②經(jīng)營有人壽保險業(yè)務(wù)的保險公司,應(yīng)當(dāng)按照有效的人壽保險單的全部凈值提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。
③保險公司應(yīng)當(dāng)按照已提出的保險賠償或給付金額,以及已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未提出的保險賠付金額,提取未決賠款準(zhǔn)備金。
3.提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金的會計處理
一、本科目核算企業(yè)(保險)提取的保險責(zé)任準(zhǔn)備金,包括提取的未決賠款準(zhǔn)備金、提取的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、提取的長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金。
企業(yè)也可以設(shè)置“提取未決賠款準(zhǔn)備金”、“提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目,分別核算提取未決賠款準(zhǔn)備金、提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、提取長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照保險責(zé)任準(zhǔn)備金類別、險種和原保險合同或再保險合同進行明細核算。
三、提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理
(一)非壽險保險事故發(fā)生的當(dāng)期,應(yīng)按保險精算確定的未決賠款準(zhǔn)備金金額,借記本科目,貸記“保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。
確認(rèn)壽險保費收入的當(dāng)期,應(yīng)按保險精算確定的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金金額,借記本科目,貸記“保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。
(二)對保險責(zé)任準(zhǔn)備金進行充足性測試時,應(yīng)按補提的保險責(zé)任準(zhǔn)備金金額,借記本科目,貸記“保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。
(三)原保險合同保險人確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用的當(dāng)期,應(yīng)按相應(yīng)保險責(zé)任準(zhǔn)備金余額,借記“保險責(zé)任準(zhǔn)備金” 科目,貸記本科目。
再保險接受人在收到分保業(yè)務(wù)賬單的當(dāng)期,應(yīng)按分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)沖減金額,借記“保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目,貸記本科目。
(四)壽險原保險合同提前解除的,應(yīng)按相關(guān)壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金余額,借記“保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目,貸記本科目。
四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。