手續(xù)費及傭金收入是指公司為客戶辦理各種業(yè)務收取的手續(xù)費及傭金收入，包括辦理咨詢業(yè)務、擔保業(yè)務、代保管等代理業(yè)務以及辦理投資業(yè)務等取得的手續(xù)費及傭金，如業(yè)務代辦手續(xù)費收入、咨詢服務收入、擔保收入、資產管理收入、代保管收入，代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券、代理保管證券等代理業(yè)務以及其他相關服務實現(xiàn)的手續(xù)費及傭金收入等。

各項業(yè)務收入的確認方法如下：

A 手續(xù)費收入，在與客戶辦理業(yè)務結算時確認為收入；

B 證券承銷收入，按證券發(fā)行方式分別確認。

①全額包銷方式，將證券轉售給投資者時，按發(fā)行價格抵減承購價確認收入；

②余額包銷、代銷方式，代發(fā)行證券的手續(xù)費收入在發(fā)行期結束后，與發(fā)行人結算發(fā)行價款時確認；

C 受托投資管理收益，資產管理合同到期或者定期與委托單位結算收益或損失時，按合同規(guī)定收益分成方式和比例計算的應該享有的收益或承擔的損失，確認為受托投資管理理手續(xù)費及傭金收入。

一、本科目核算企業(yè)（金融）確認的手續(xù)費及傭金收入，包括辦理結算業(yè)務、咨詢業(yè)務、擔保業(yè)務、代保管等代理業(yè)務以及辦理受托貸款及投資業(yè)務等取得的手續(xù)費及傭金，如結算手續(xù)費收入、傭金收入、業(yè)務代辦手續(xù)費收入、基金托管收入、咨詢服務收入、擔保收入、受托貸款手續(xù)費收入、代保管收入，代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券、代理保管證券、代理保險業(yè)務等代理業(yè)務以及其他相關服務實現(xiàn)的手續(xù)費及傭金收入等。

二、本科目可按手續(xù)費及傭金收入類別進行明細核算。

三、企業(yè)確認的手續(xù)費及傭金收入，按應收的金額，借記“應收手續(xù)費及傭金”、“代理承銷證券款”等科目，貸記本科目。實際收到手續(xù)費及傭金，借記“存放中央銀行款項”、“銀行存款”、“結算備付金”、“吸收存款”等科目，貸記“應收手續(xù)費及傭金”等科目。

四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。