分國(guó)限額抵免，是“綜合限額抵免”的對(duì)稱，是指就納稅人從境外各國(guó)所取得的收入按不同國(guó)家分別計(jì)算抵免限額，然后按照其在該國(guó)繳納稅款數(shù)額與該國(guó)的抵免限額的關(guān)系，確定允許在居民國(guó)應(yīng)納稅額中予以抵免的數(shù)額，從而分別計(jì)算出在居民國(guó)的實(shí)際應(yīng)納稅數(shù)額的方法。

采用分國(guó)限額抵免的方法，納稅人在不同國(guó)家繳納的所得稅額要分別計(jì)算，抵免限額也是分別計(jì)算，不能彼此調(diào)劑使用，因而當(dāng)納稅人在一個(gè)稅率較高國(guó)家繳納的超過(guò)抵免限額的稅額無(wú)法在另一稅率較低國(guó)家的剩余限額中進(jìn)行抵扣。對(duì)來(lái)自每一國(guó)所得計(jì)算抵免限額的方法與前述的計(jì)算方法相同。最后將納稅人就各國(guó)已納稅額分別進(jìn)行抵免后，加總計(jì)算其在居民國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的稅額。

分國(guó)限額抵免的主要特點(diǎn)是，居民納稅人在不同的外國(guó)所納稅的抵免限額是相互獨(dú)立的，不得相互補(bǔ)充調(diào)劑。

按照分國(guó)限額抵免方式，分國(guó)抵免限額的計(jì)算公式是：

分國(guó)抵免限額=某一外國(guó)的應(yīng)稅所得/居住國(guó)和該外國(guó)的全部應(yīng)稅所得×稅基（居住國(guó)和該外國(guó)的全部應(yīng)稅所得）×居住國(guó)的所得稅率

舉例：假設(shè)P為A國(guó)居民公司，某納稅年度內(nèi)有來(lái)源于居住國(guó)境內(nèi)所得500萬(wàn)美元，來(lái)源于B國(guó)所得50萬(wàn)美元和C國(guó)所得100萬(wàn)美元。A國(guó)稅率為40%，B國(guó)稅率為50%，C國(guó)稅率為30%。P基于如上所得向B國(guó)繳納所得稅25萬(wàn)美元，向C國(guó)繳納所得稅30萬(wàn)美元。在A國(guó)實(shí)行分國(guó)限額抵免法的情形下，計(jì)算P公司應(yīng)納稅額過(guò)程如下：

B國(guó)的抵免限額 = 50萬(wàn)美元×40% = 20萬(wàn)美元

C國(guó)的抵免限額 = 100萬(wàn)美元×40% = 40萬(wàn)美元

由于P公司在B國(guó)繳納的稅額25萬(wàn)美元超過(guò)了該國(guó)抵免限額，因而只能就等于抵免限額的部分進(jìn)行抵扣，即只能在向A國(guó)的應(yīng)納稅額中扣除20萬(wàn)美元，超過(guò)的5萬(wàn)美元?jiǎng)t無(wú)法獲得抵免。P公司向C國(guó)繳納的稅額為30萬(wàn)美元，低于該國(guó)的抵免限額，因而可以全額得到抵免。由于A國(guó)實(shí)行分國(guó)限額抵免法，P公司向C國(guó)繳納稅額不足抵免限額而剩余的部分不能調(diào)配使用于其向B國(guó)繳納稅款中不能抵免的部分，因而：

P公司向A國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納的稅款 = （500萬(wàn)美元+50萬(wàn)美元+100萬(wàn)美元）×40%-（20萬(wàn)美元+30萬(wàn)美元） = 210萬(wàn)美元

從而P公司總共實(shí)際承擔(dān)的稅額 = 210萬(wàn)美元+25萬(wàn)美元+30萬(wàn)美元 = 265萬(wàn)美元