分國限額抵免，是“綜合限額抵免”的對稱，是指就納稅人從境外各國所取得的收入按不同國家分別計(jì)算抵免限額，然后按照其在該國繳納稅款數(shù)額與該國的抵免限額的關(guān)系，確定允許在居民國應(yīng)納稅額中予以抵免的數(shù)額，從而分別計(jì)算出在居民國的實(shí)際應(yīng)納稅數(shù)額的方法。

采用分國限額抵免的方法，納稅人在不同國家繳納的所得稅額要分別計(jì)算，抵免限額也是分別計(jì)算，不能彼此調(diào)劑使用，因而當(dāng)納稅人在一個稅率較高國家繳納的超過抵免限額的稅額無法在另一稅率較低國家的剩余限額中進(jìn)行抵扣。對來自每一國所得計(jì)算抵免限額的方法與前述的計(jì)算方法相同。最后將納稅人就各國已納稅額分別進(jìn)行抵免后，加總計(jì)算其在居民國實(shí)際應(yīng)繳納的稅額。

分國限額抵免的主要特點(diǎn)是，居民納稅人在不同的外國所納稅的抵免限額是相互獨(dú)立的，不得相互補(bǔ)充調(diào)劑。

按照分國限額抵免方式，分國抵免限額的計(jì)算公式是：

分國抵免限額=某一外國的應(yīng)稅所得/居住國和該外國的全部應(yīng)稅所得×稅基（居住國和該外國的全部應(yīng)稅所得）×居住國的所得稅率

舉例：假設(shè)P為A國居民公司，某納稅年度內(nèi)有來源于居住國境內(nèi)所得500萬美元，來源于B國所得50萬美元和C國所得100萬美元。A國稅率為40%，B國稅率為50%，C國稅率為30%。P基于如上所得向B國繳納所得稅25萬美元，向C國繳納所得稅30萬美元。在A國實(shí)行分國限額抵免法的情形下，計(jì)算P公司應(yīng)納稅額過程如下：

B國的抵免限額 = 50萬美元×40% = 20萬美元

C國的抵免限額 = 100萬美元×40% = 40萬美元

由于P公司在B國繳納的稅額25萬美元超過了該國抵免限額，因而只能就等于抵免限額的部分進(jìn)行抵扣，即只能在向A國的應(yīng)納稅額中扣除20萬美元，超過的5萬美元則無法獲得抵免。P公司向C國繳納的稅額為30萬美元，低于該國的抵免限額，因而可以全額得到抵免。由于A國實(shí)行分國限額抵免法，P公司向C國繳納稅額不足抵免限額而剩余的部分不能調(diào)配使用于其向B國繳納稅款中不能抵免的部分，因而：

P公司向A國實(shí)際應(yīng)繳納的稅款 = （500萬美元+50萬美元+100萬美元）×40%-（20萬美元+30萬美元） = 210萬美元

從而P公司總共實(shí)際承擔(dān)的稅額 = 210萬美元+25萬美元+30萬美元 = 265萬美元