交易性投資是指從證券市場購買的準(zhǔn)備近期內(nèi)出售的投資。

作為交易性投資核算應(yīng)符合以下兩個條件：

1、能在公開市場上交易并有明確市價(jià)。

2、投資目的不是為了長期需要,而是為了博取證券市場的價(jià)差收入?！?

支付現(xiàn)金資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)的時(shí)間。

1、初始成本的計(jì)量

　　A、企業(yè)取得時(shí)按公允價(jià)值記入“交易性金融資產(chǎn)”賬戶（不包括價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息）

　　B、價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息應(yīng)記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”

　　C、稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用支出記入“投資收益”賬戶。

2、賬戶設(shè)置

　?。?）交易性金融資產(chǎn)

　　—股票（債券、基金）---成本

　　—股票（債券、基金）---公允價(jià)值變動

　　（資產(chǎn)類：核算交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值）

3、購買時(shí)的會計(jì)分錄

　　借：交易性金融資產(chǎn)——×××（成本）

　　　　投資收益

　　　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　核算舉例：

　　某企業(yè)購入乙公司發(fā)行的普通股股票10000股，每股買價(jià)10元，其中含有已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的股利1000元，支付經(jīng)紀(jì)人傭金等費(fèi)用10000元，一并委托證券公司支付。企業(yè)將其劃分為交易性投資。

　　借：交易性金融資產(chǎn)　 99000

　　　　應(yīng)收股利　　　　　1000

　　　　投資收益　　　　　10000

　　　貸:其他貨幣資金

　　　　——存出投資款　1100000

　　核算舉例：

　　企業(yè)于200７年3月1日委托某證券經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)購入A公司發(fā)行的債券一 批，購買日該債券的公允價(jià)值為600000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5300元。企業(yè)將其劃分為交易性投資。

　　借：交易性金融資產(chǎn)600000

　　　　投資收益　　　　5300

　　　貸：其他貨幣資金　605300

　　　　——存出投資款

4、現(xiàn)金股利或債券利息的處理

　　(1)、收到購買價(jià)款中包含的已宣告現(xiàn)金股利或利息，沖減“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。

　　(2)、收到持有期間從被投資單位分配現(xiàn)金股利或利息，確認(rèn)為“投資收益”。

　　收到購買期間已宣告的現(xiàn)金股利或債券利息

　　借：其他貨幣資金（等）

　　　　——存出投資款

　　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　持有期間宣告發(fā)放的股利或利息

　　借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息

　　　貸：投資收益

　　　　　實(shí)際收到時(shí)：

　　借：其他貨幣資金（等）

　　　　—存出投資款

　　　貸：應(yīng)收利息＼應(yīng)收利息

　　注意:持有期間分回的股票股利,不進(jìn)行賬務(wù)處理,只在備查簿中登記股票數(shù)量的增加。

5、交易性投資價(jià)值的期末計(jì)量

?

　　資產(chǎn)負(fù)債表日將公允價(jià)值變動差額記入”交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動”。

　　A、資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)賬面價(jià)值＜市場價(jià)值

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　　　_××公司××（公允價(jià)值變動）

　　　貸：公允價(jià)值變動損益

　　B、資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)賬面價(jià)值﹥市場價(jià)值

　　　借:公允價(jià)值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)

　　　　　　_××公司××（公允價(jià)值變動）

• 　　賬戶設(shè)置：

• 　　賬戶設(shè)置：

• 公允價(jià)值變動損益

  資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值＜賬面價(jià)值的差額	資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值＞賬面價(jià)值的差額

　　期末凈損益轉(zhuǎn)入“本年利潤”

• 　　核算舉例：

　　大華公司年初以每股5元的價(jià)格共購入華海公司的10000股,當(dāng)年12月31日市場價(jià)格上升至每股7元，，請做分錄。

　　因?yàn)?賬面價(jià)＜市場價(jià)　　

　　借：交易性金融資產(chǎn) 20000

　　　　—大華公司股票（公允價(jià)值變動）

　　　貸：公允價(jià)值變動損益 20000

　　若大華公司年初以每股5元的價(jià)格共購入華海公司的10000股,當(dāng)年12月31日市場價(jià)格下降至每股4.5元，請做分錄。

　　因?yàn)椋嘿~面價(jià)＞市場價(jià)

　　借:公允價(jià)值變動損益　5000

　　　貸：交易性金融資產(chǎn)　　5000

　　　　　—大華公司股票（公允價(jià)值動）

6、交易性投資出售的處理

　　A、 借：銀行存款

　　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)

　　　　　　　——××公司××（成本）

　　　　　　　——××公司××（公允價(jià)值變動）

　　注意：差額借或貸“投資收益”

• 　　同時(shí)

　　借：公允價(jià)值變動損益

　　　貸：投資收益

　　B、 借：銀行存款

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)

　　　　　　——××公司××（公允價(jià)值變動）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)

　　　　　　——××公司××（成本）

　　注意：差額借或貸“投資收益”

• 　　同時(shí)

　　借：投資收益

　　　貸：公允價(jià)值變動損益

　　H公司于2007年5月10日用存款42000000元購入Y公司股票400000股，準(zhǔn)備以交易為目的短期持有，2007年末，該股票的公允價(jià)值為 41000000元，2008年5月收到Y(jié)公司分配的現(xiàn)金股利10000元，2008年6月，公司將該股票售出，實(shí)得價(jià)款41700000元。請完成出售的分錄。

• 　　核算舉例：

• 　　已知2007年末

　　借：公允價(jià)值變動損益 1000000

　　　貸：交易性金融資產(chǎn) 1000000

　　　　　——H公司股票（公允價(jià)值變動）

　　借：應(yīng)收股利　　10000

　　　貸：投資收益　　　10000

• 　　2008年5月收到股利

　　借：銀行存款　　 10000　

　　　貸：：應(yīng)收股利　10000

• 　　2008年6月銷售的分錄

　　借：銀行存款　41700000

　　　　交易性金融資產(chǎn) 1000000

　　　　——H公司股票（公允價(jià)值變動）

　　　貸：交易性金融資產(chǎn)　42000000

　　　　　——H公司股票（成本）

　　　　　投資收益　　700000

• 　　同時(shí)：

　　借：投資收益 1000000

　　　貸：公允價(jià)值變動損益 1000000

• 　　核算舉例：

　　新化公司于2007年2月12日用銀行存款38000000元購入Y公司股票20萬股，準(zhǔn)備以交易為目的短期持有，2007年末，該股票的公允價(jià)值為42000000元，2008年2月分派Y公司分配的現(xiàn)金股利40000元，2008年6月，公司將該股票售出，實(shí)得價(jià)款31200000元。請完成出售的分錄。

• 　　2007/02/12

　　借：交易性金融資產(chǎn) 38000000

　　　　　貸：銀行存款　　　38000000

• 　　2007年末

　　借：交易性金融資產(chǎn) 4000000

　　　貸：公允價(jià)值變動損益4000000

• 　　2008年2月

　　借：應(yīng)收股利　 40000

　　　貸：投資收益　 40000

• 　　2008年6月銷售

　　借：銀行存款　　　 31200000

　　　　投資收益　　　 10760000

　　　貸：交易性金融資產(chǎn)

　　　　　—Y公司股票（成本）38000000

　　　　　—Y公司股票（公允價(jià)值變動）4000000

　　　　　　應(yīng)收股利　　　　　　 40000

• 　　同時(shí)

　　借：公允價(jià)值變動損益 4000000

　　　貸：投資收益　　　　　　4000000