存款利率是指客戶按照約定條件存入銀行帳戶的貨幣，一定時間內(nèi)利息額同貸出金額即本金的利率。有活期利率和定期利率之分，有年/月/日利率之分。

• 活期存款利率

　　活期存款利率按結(jié)息日掛牌公告的利率計息，遇利率調(diào)整不分段，未到結(jié)息日清戶者，按清戶日掛牌公告的活期存款利率計算至清戶前一天止。單位活期存款按季結(jié)息，每季末20日為結(jié)息日。由于活期存款利率低，流動金額大，因而是各家銀行重點開發(fā)的負債產(chǎn)品；通?？膳c資產(chǎn)業(yè)務、中間業(yè)務(如代收、代付款)等共同組合營銷。

• 定期存款利率

　　定期存款利率是在原定存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不論調(diào)高或調(diào)低，均按存單開戶日所定利率計付利息，不分段計息；全部提前支取和部分提前支取的部分，均按支取日掛牌公告的活期儲蓄利率計息，未提前支取的部分，仍按原存單所定利率計付利息。

利息計算的一般規(guī)定

　　(一)計息范圍 

       商業(yè)銀行吸收存款人資金。除財政性預算內(nèi)存款以及有特殊規(guī)定的款項不計利息外。應按規(guī)定支付利息。會計部門應按結(jié)息期和計算方法。準確地計算利息。對于應付而未付的存款利息按權(quán)責發(fā)生制進行核算。

　　(二)計息時間

　　存期是存款的時間。一般說存期“算頭不算尾”。也就是存入El計算利息。支取日不計算利息。其計算方法是從存人日算至支取的前1日為止。

　　具體計算利息時,對定期存款與活期存款的存期計算有所不同。

　　定期存款計算利息時。按照存期“算頭不算尾”的方法。從存入13算至支取的前一日為止。存期一般按對年,對月計算。對年按360天。對月按30天。

　　單位活期存款除非清戶,一般均連續(xù)不問斷發(fā)生存取款業(yè)務。因此?；钇诖婵罾⒁话悴扇《ㄆ诮Y(jié)息的做法。即按季結(jié)計利息。具體方法是采用余額表或乙種賬計算計息積數(shù)。對活期存款的存期也就按照實際天數(shù)計算。所謂實際天數(shù)就是按照13歷天數(shù)。大月按31天計算。小月按30天計算。平月按28天(或29天)計算。

　　個人儲蓄的活期存款按季度計算利息。每季末月20日為結(jié)息,從上季末月21日至本季末月20日。

　　單位和個人的定期存款其利息的計算。根據(jù)存期的檔次。于存款到期日，利隨本清。單位存款利息不需要交納利息稅。個人儲蓄存款利息需要交納20％的利息稅。

　　(三)利息計算公式

　　　　利息=本金(存款金額)×存期X利率

　　本金元位起息。元位以下不計息。計算的利息保留到分位。分位以下四舍五人。利率是指一定存款的利息與存款本金的比率。利率由國務院授權(quán)中國人民銀行制定與公布，各金融機構(gòu)執(zhí)行。

　　利率表示：年利率％．月利率％．日利率％％。在運用利率時應注意相互關(guān)系：

　　年利率÷12=月利率，月利率÷30=日利率

單位存款利息的核算

　　(一)單位活期存款利息的核算

　　由于活期存款存取頻繁，存款余額經(jīng)常發(fā)生變動。因此，銀行在實際工作中通常采用累計日積數(shù)法計息。累計日積數(shù)是各存款賬戶每日最后余額的逐日累計數(shù)。計算公式為：

　　1．余額表計息。采用該方法計息。銀行會計部門每日營業(yè)終了。將各計息分戶賬的最后余額按戶抄列在積息余額表內(nèi)(當日余額未變動的，照抄上日余額)。如遇錯賬沖正。應在余額表的“應加積數(shù)”，“應減積數(shù)”欄內(nèi)調(diào)整計息積數(shù)。結(jié)息日。逐戶將全季的累計積數(shù)乘以日利率。即得出各戶應計利息數(shù)。其計算公式為：

　　利息=累計應計息日積數(shù)×(月利率÷30)

　　【例1】某公司3月21日1至6月20日活期存款賬戶累計積數(shù)為1800000元。由于錯賬沖正應加積數(shù)90000元。累計應計息積數(shù)1890000元。月利率0.3‰。

　　利息=1890000×(0.3％÷30)=18.9(元)

　　借：利息支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18．9

　　　　貸：吸收存款——活期存款——××單位活期存款戶　　 18．9

　　2．賬頁計息。采用乙種賬結(jié)計利息的。存款賬戶使用帶積數(shù)的乙種賬。當存款人存款賬戶發(fā)生資金收付后。按前一次最后余額乘以該余額的實存天數(shù)計算出積數(shù)。記人賬頁的“日數(shù)”和“積數(shù)”欄內(nèi)。如更換賬頁。應將累計積數(shù)過人新賬頁第一行內(nèi)。待結(jié)息日營業(yè)終了。加計本結(jié)息期內(nèi)的累計天數(shù)和累計積數(shù)。以積數(shù)乘以日利率+即可得出應付利息數(shù)。計算方法與會計分錄同上。

　　(二)單位定期存款利息計算

　　單位定期存款的利息計算采取利隨本清的辦法。即在存款到期日支取本金的同時一并計付利息。

　　【例2】某單位存人銀行定期存款900000元定期1年。年利率為2.25％。3月20日到期。該單位于4月6日來行支取。支取日活期存款年利率為0.72％。其利息計算如下：

　　到期利息=900000×1×2.25％=20250(元)

　　逾期利息=900000×17×(0.72％÷360)=306(元)

　　借：利息支出 23922

　　　　貸：吸收存款——定期存款——××單位定期存款戶 23922

儲蓄存款利息的算核

　　(一)活期儲蓄存款利息的核算

　　按規(guī)定活期儲蓄存款按季結(jié)息。銀行按當日活期儲蓄存款掛牌利率結(jié)計利息。每季末月20日為結(jié)息日。從上季末月21日至本季末月20日。未到結(jié)息日清戶的。利息按清戶日活期儲蓄利率計算，算至清戶日前一目為止。

　　活期儲蓄存款利息計算方法采用計息積數(shù)查算表法，按儲戶每次存取發(fā)生額。隨時查出計息積數(shù)。結(jié)出積數(shù)余額。結(jié)息日或清戶日。以積數(shù)余額乘以當13活期儲蓄存款利率。并按國家規(guī)定稅率代扣利息所得稅后。即為儲戶應得利息。

　　(二)定期儲蓄存款利息的核算

　　1．整存整取定期儲蓄存款利息的計算。根據(jù)《儲蓄管理條例》的規(guī)定。整存整取定期儲蓄存款在原定存期內(nèi)的利息。一律按存入日銀行掛牌公告的利率計付利息。存期內(nèi)遇利率調(diào)整。不分段計息；整存整取定期儲蓄存款未到期。儲戶全部或部分提前支取的。提前支取部分按支取13活期儲蓄存款利率計息。其余部分到期時。按原存入日掛牌公告的定期儲蓄存款利率計息；整存整取定期儲蓄存款過期支取的。除約定自動轉(zhuǎn)存的以外。其超過原定存期的部分。按支取日活期儲蓄存款利率計息。應付利息計算公式如下：

　　應付利息=本金×存期×利率

　　實付利息=應稅利息×(1一稅率)

　　整存整取定期儲蓄存款計息舉例：

　　【例3】]儲戶孫力2001年6月10日存人整存整取定期儲蓄存款40000元。定期一年。年利率為2．25％。該檔利率2002年2月21日調(diào)至1.99％。該儲戶2002年6月10日到期支取。

　　應付利息=40000×2.25％=900(元)

　　代扣利息稅=900×20％=180(元)

　　實付利息=900—180=720(元)

　　借：利息支出 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900

　　　　貸：吸收存款——定期儲蓄存款 720

　　　　　　應交稅費——利息稅 180

　　借：吸收存款——定期儲蓄存款 40720

　　　　貸：庫存現(xiàn)金 40720

　　2．零存整取定期儲蓄存款利息的計算。零存整取定期儲蓄存款按約定存期到期支取的計息。根據(jù)不同情況。可以采用不同的計算方法。在實際工作中。常用的計算方法有固定基數(shù)法．月積數(shù)法和Et積數(shù)法三種。

　　固定基數(shù)法是指事先算出每元存款利息基數(shù)，到期乘以存款余額的計息方法，這種方法適用于存款逐月全存，到期支取的計息。計算公式為：每元存款利息基數(shù)=(14存款月數(shù))÷2×月利率

　　【例4】儲戶周伍于2004年9月18日來銀行辦理零存整取定期儲蓄存款，月存500元。存期1年。利率為1.425‰，于次年9月18日支取。

　　每元存款利息基數(shù)=(1+12)÷2×1.425‰=0.009(元)

　　應付利息=6000×0.009=54(元)

　　扣除利息所得稅=54×20％=10.8(元)實付利息=54-10．08=43.2(元)

　　有關(guān)3年、5年期存款也可以按各檔次利率，參照上述公式算出基數(shù)，乘以存款余額，計算應付利息。

　　月積數(shù)法是適用于存款已到期，但有漏存月份情況下的計算利息的方法。將零存整取儲蓄存款分戶賬的每月存款余額乘以所存月數(shù)，就是月積數(shù)。到期支取時，按月積數(shù)+之相乘以同檔月利率，即為應付利息數(shù)。

　　日積數(shù)法，即儲戶每次來存款時，根據(jù)存人發(fā)生額乘以業(yè)務發(fā)生日至存款到期日的天數(shù)(算頭不算尾)，取得計息積數(shù)。按“存加取減”的原則，結(jié)出積數(shù)余額。到期日。以積數(shù)余額乘以存入日約定利率即為應付利息數(shù)。如儲戶提前支取。則按“存加取減”的原則，從積數(shù)余額中扣除未存滿約定存期所產(chǎn)生的積數(shù)(即提前支取金額乘以提前支取日算至到期日的天數(shù))，結(jié)出計息積數(shù)，乘以支取日銀行掛牌公告的活期儲蓄存款利率，即為應付利息數(shù)。

　　過期支取的應付利息為到期息與過期息之和。到期息按正常規(guī)定計算，過期息則按最后余額與過期月數(shù)及支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計息；提前支取可比照整存整取定期儲蓄存款的計息辦法計算利息，不滿整月的零頭天數(shù)不計利息。

　　3．存本取息定期儲蓄存款利息的計算。存本取息每次支取的利息數(shù)可按如下公式計算：

　　每次支取利息數(shù)=(本金×存款月數(shù)×月利率)÷支取利息次數(shù)

　　【例5】儲戶鄭旺于2006年6月10日存入本金100000元。存期1年，月利率為1.65‰，每3個月支取利息一次。

　　每次支取利息數(shù)=(100000×12×1.65‰)÷4=495(元)

　　扣除利息所得稅=495×20％=99(元)

　　實付利息=495—99=396(元)

　　4．整存零取定期儲蓄存款利息的核算。在這種儲蓄存款方式下，到期計息可采用本金平均數(shù)法和月積數(shù)法。本金平均數(shù)法計息公式為：到期應付利息=(全部本金+每次支取本金額)÷2×存期X利率

　　【例6】儲戶趙力一次存本金30000元。一年期，每月支取一次2500元。月利率為1.65‰，最后一次支取日期為到期日。連同利息一并支取。

　　到期應付利息=(30000+2500)÷2×12×1．65‰=321.75(元)

　　代扣利息稅=321.75×20％=64.35(元)

　　實付利息=321.75—64.35=257.40(元)

　　儲戶在存期內(nèi)若要求部分提前支取?？商崆爸?～2次。但必須在以后月份內(nèi)停取1～2次。剩余款項的支取日按原定日期不變。如果提前支取全部余額。則根據(jù)實存金額及實存日期。按規(guī)定的活期儲蓄利率計息；過期支取，可比照零存整取儲蓄存款原則辦理。

　　(三)定活兩便儲蓄存款利息的計算

　　定活兩便儲蓄存款的利息,根據(jù)實際存期同檔的整存整取定期儲蓄利率,按一定的折扣計算。不滿規(guī)定存期的按活期利率計算。具體規(guī)定為：存期不滿3個月的,按支取日掛牌公告的活期利率計算；存期3個月以上(含3個月)不滿半年的,整個存期按支取日掛牌公告的整存整取3個月定期儲蓄利率打6折計息；存期半年以上(含半年)不滿1年的,整個存期按支取日掛牌公告的整存整取半年定期儲蓄利率打6折計息；存期在1年以上的(含1年),無論存期多長。整個存期一律按支取日整存整取1年期定期儲蓄利率打6折計息。